臺灣博碩士論文加值系統

本文基於客觀的淨額所得原則與推計課稅理論，比較分析兩岸所得費用減除之計算。兩岸個人所得稅計算，台灣地區採綜合所得稅制，大陸地區採分類所得稅制，雖然採用稅制不同，但仍存在有相同及相異問題。如薪資所得方面，兩岸皆以定額方式減除費用，但減除標準之調整依據卻大不同；稿酬所得方面，台灣地區採定額減除後再採定率減除，大陸地區以定額或定率方式減除；財產交易所得方面，兩岸均可按實際成本費用減除，惟推計課稅部分，則大相逕庭。其次，兩岸在勤勞所得間因費用減除方式差距過大，容易引發納稅義務人避稅動機。本文建議，當納稅義務人無法提供直接成本費用資料，稽徵機關以推計課稅方式計算時，為達到所得稅之公平性，費用率之制定與所得設算，應適時調整並盡可能接近納稅義務人的實際所得額，以符合量能課稅之精神。

The research is to analyze and compare with calculation process of deducting the cost, expenses and losses from gross income in PRC and ROC based on objective principle of Net Income and Tax Estimation Theory. The calculation of individual income tax in ROC is calculated by consolidated income tax system and in PRC is calculated by classified income tax system. In spite of different taxation, there are same issues and difference simultaneously. The wage income of cross strait is both calculated by fixed fee deduction, but they are different from the criteria of deduction standard. The author's remuneration in ROC is calculated by fixed fee deduction first, than calculated by fixed rate deduction. The author's remuneration in PRC is calculated by fixed fee deduction or fixed rate deduction. PRC and ROC deduct by actual costs and expenses in Income from property transactions, but it is different from tax estimation. Then, the disparity in earned income caused by the way to calculate deduction can easily become taxpayers’ tax avoidance. The research suggests that, in order to the fairness of income tax, if taxpayers can’t bring up the data of actual costs and expenses, the tax authorities calculating by tax estimation, should be altered fitly according to taxpayer’s actual income to conform with the spirit of taxing according to individual capability.

摘要 I
目錄 III
圖目錄 IV
表目錄 IV
附表目錄 IV
第一章　緒論 1
　　第一節　研究動機與目的 1
　　第二節　研究方法 3
　　第三節　研究架構 4
第二章　文獻回顧 5
　　第一節　淨所得理論 5
　　第二節　推計課稅理論 7
第三章　台灣地區綜合所得稅各類所得費用減除分析 12
　　第一節　台灣地區綜合所得稅各類所得費用減除之內容 12
　　第二節　台灣地區綜合所得稅各類所得費用減除之檢討分析 25
第四章　大陸地區個人所得稅各項所得費用減除分析 29
　　第一節　大陸地區個人所得稅各項所得費用減除之內容 29
　　第二節　大陸地區個人所得稅各項所得費用減除之檢討分析 42
第五章　兩岸個人所得稅所得費用減除之比較分析 46
　　第一節　兩岸個人所得稅費用減除相同處之比較 46
　　第二節　兩岸個人所得稅費用減除相異處之比較 48
第六章　結論與建議 51
　　第一節　結論 51
　　第二節　建議 54
參考文獻 55
附錄 58

期刊
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網站
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3.中華人民共和國稅務總局 http://www.chinatax.gov.cn/
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5.行政院主計總處 http://www.dgbas.gov.tw/mp.asp?mp=1
6.法源法律網 http://www.lawbank.com.tw/
7.財政部http://www.mof.gov.tw/mp.asp?mp=1
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9.財政部財政資訊中心 http://www.fia.gov.tw/dp.asp?mp=3
10.財政部賦稅署 http://www.dot.gov.tw/dot/index.jsp