臺灣博碩士論文加值系統

營利事業所得稅是我國重要稅收項目之一，其稽徵之成效良否，對於政府國庫收入有很大之影響，但另一方面營利事業所得稅卻是企業及股東之負擔，因此稅負之多寡，往往被投資人視為決定是否投資之重要因素。現行我國營利事業所得稅之最高稅率僅為25%，與其他世界各國比較，係屬於較低稅率國家之一，而且政府為獎勵企業投資實施促進產業升級條例投資抵減等租稅優惠措施。因此，整體而言我國營利事業所得稅之平均稅負尚屬合理，但是卻有許多營利事業反應課稅不公平現象；例如中小企業之稅負比大企業重，以及中南部地區企業之平均稅負遠比北部地區營利事業之稅負高等情況，其實情究竟如何？以及政府財政單位應採行那些積極有效措施？以改善營利事業所得稅稅負不公平現象，是本研究提出「我國營利事業所得稅稅負之研究」之主要目的。
本研究蒐集國內外有關營利事業所得稅稅負之研究文獻、財政部賦稅統計以及各國稅局1996-1999年四個年度營利事業所得稅之稅收統計等次級資料，加以整理、分析、比較各地區、行業別及營業額級距之營利事業所得稅稅負之狀況，並就各國稅局營利事業所得稅查核作業現況，探討現行營利事業所得稅之重要稽徵問題，以瞭解營利事業之所得稅稅負之不均之重要原因。而研究結果發現，台北市國稅局、台灣省北區國稅局地區營利事業所得稅之平均稅負遠低於台灣省中區、南區及高雄市等國稅局轄區營利事業所得稅之平均稅負。而且發現中小企業之平均稅負即使不考慮投資抵減租稅減免因素，也遠高於大企業之稅負，顯然有課稅不公平現象。而探究其稅負不均之原因，發現北部地區營利事業所得稅稅負較低之主要原因為台北市及北區國稅局轄區營利事業所得稅申報案件比較多，但稽徵人力不足、選查比率偏低所致。至於中小企業稅負高於大企業以及不同行業稅負不均現象則是各國稅局選案方式之差異以及政府實施租稅減免措施等原因所致。
本研究採用敘述性之文獻研究方法，根據各國稅局營利事業所得稅結算申報案件核定之稅額資料進行實證分析，從稅收統計分析資料瞭解目前營利事業所得稅稅負之狀況，並探討現行營利事業所得稅之稽徵問題，瞭解稅負發生不均之真正原因。最後作成結論，並提出營利事業所得稅各項稅制及稅政之改進建議或方案，以供財政部及各國稅局規劃及執行時參考。

Enterprises income tax is one of the most important taxes in this country, and its proper collection has a great impact on government revenues. On the other hand, it is a substantial burden to enterprises and shareholders; hence the extent of this tax burden is a crucial factor for investment. Compared with other countries in the world, we are low tax for the highest tax rate at 25%. For all its low tax rate, low tax burden, and numerous accompanying tax credit measures, there are still complaints that many medium and small enterprises pays heavier taxes than larger ones, and that the enterprises in Mid- and Southern Taiwan assume heavier tax burden than those in North Taiwan. The way how our government financial department to improve and to investigate into the facts and recommend corrective measures for tax inequalities is the purpose of the study “Enterprises income tax burden in Taiwan”.
Based on domestic and foreign tax revenue data of Enterprises income tax over the previous years, and the tax statistics from financial department and the data of Enterprises income tax from year 1996 to year 1999. Stratified data by areas, industries, and sales dollars, we made a thorough study on the Enterprises income tax status quo and the problems it confronts with. We find that the enterprises in Mid- and Southern Taiwan assume heavier tax burden than those in North Taiwan. Further, medium and small enterprises pays heavier taxes than larger ones, even if we take investment credits into consideration. Tax inequalities do exist. Finding out the main reason of tax inequalities is due to the cases of reporting Enterprises income tax in Taipei city and national tax administration of north Taiwan province more than that in Mid- and Southern Taiwan. However, the shortage of labor power and low rate of random sample lead to medium and small enterprises pays heavier taxes than larger ones.
The study also makes recommendations to take steps to improve tax equalities between areas, industries, and operation scales. Finding out the current problem and real factors about tax inequalities, we work out helpful suggestion and get realized only with a fair and reasonable tax system and environment supporting to all enterprises and whomever willing invest more into our country can we expect increases in domestic investments, creates more effective tax sources, equilibrium and development of economy naturally.

第一章　緒論...................................................1
第一節 研究背景............................................1
第二節 研究動機............................................2
第三節 研究目的............................................3
第四節 研究範圍............................................5
第五節 研究限制............................................6
第六節 研究方法及架構......................................8
第二章 文獻探討..............................................11
第一節 營利事業所得稅課稅相關文獻.........................11
第二節 我國營利事業所得稅稅負之相關研究文獻...............21
第三章 我國營利事業所得稅稽徵作業之現況......................26
第一節 營利事業所得稅稽徵作業簡介.........................26
第二節 我國營利事業所得稅結算申報情形.....................28
第三節 現行營利事業所得稅選案查核作業狀況.................31
第四章 我國營利事業所得稅稅負之現況分析......................34
第一節 各國稅局轄區營利事業所得稅稅負之分析...............34
第二節 各國稅局轄區營利事業所得稅稅負之比較...............45
第三節 我國營利事業所得稅稅負差異原因之分析...............52
第五章 我國營利事業所得稅重要稽徵問題之探討..................56
第一節 稅制方面...........................................56
第二節 稅政方面...........................................60
第六章 結論與建議............................................74
第一節 結論...............................................75
第二節 建議...............................................80
參考文獻......................................................85
附錄A.........................................................88
附錄Ｂ「所得稅法」相關條文...................................108

一．中文部份
1.周添城、徐偉初、宋秀玲與李新仁（1989），部門、產業間之稅員分配
研究，財政部賦稅改革委員會專題報告，頁6。
2.林壽山、李素蘭、俞必勤（1997），台灣中小企業所得稅稅負之究，財
稅研究第29卷第3期。頁50~74.
3.周添城、徐偉初、宋秀玲與李新仁（1989），不同企業規模、組織之稅
負分配研究，財政部賦稅改革委員會專題報告，頁6。
4.林世銘與楊朝旭（1994），上市公司營利事業所得稅負擔之研究，財稅
研究第26卷第6期，頁34-52。
5.孫克難、劉代萍、林世銘（1995），台灣租稅環境與中小企業之發展－
租稅負擔之比較研究，經濟部中小企業處委託研究計畫，台北：中華經
濟研究院。
6.陳偉晃（1997），促進產業升級條例租稅減負措施之研究，國立中山大
學企業研究所，碩士論文
7.劉涵泰（1999），台灣上市公司規模與有效稅率關係之實際研究，研治
大學財政研究所碩士論文。
8.孫克難等十人（1997），促進產業升級條例租稅減免措施之全面評估，
中華經濟研究院。
9.林華德、謝長宏（1984），所得稅政策與台灣經濟發展，財稅研究，第
16卷，第2期。
10.張進德（1999），稅務法規，冠恒會計事務所叢書之二十七，頁263-
310。