臺灣博碩士論文加值系統

本研究主要是在探討非公開發行企業是否以課稅所得為盈餘管理目標，以及可能運用的盈餘管理工具為何？意即公司管理當局是否會為了維持一個穩定的課稅所得，利用盈餘管理來降低公司的稅前純益，達到節稅的效果。並進一步探討，管理當局會透過何種方法來進行盈餘管理，以避免因為盈餘波動幅度過大，引起稅捐稽徵機關的進一步查核，而付出更大的租稅支出。
本研究以具有財務簽證及稅務簽證之國內非公開發行公司為研究對象，選取民國九十五年至九十七年度及九十九年度向財政部國稅局申報之稅務資料及國稅局核定資料，經由分析研究期間樣本是否以維持申報之毛利率、純益率為目標，針對樣本企業之國稅局核定純益率與公司申報純益率之差異數等資料歸納出如下結論：
經由分析研究期間申報之毛利率、純益率變動資料及申報純益率與國稅局核定純益率之差異調整數，集中在-1.5%至+1.5%之間，而非呈現一常態或離散分配，似可推定，公司管理當局應會透過盈餘管理來使公司的課稅所得維持在一個穩定的水準；另，經由分析結果亦顯示，公司管理當局會運用稅法規範的彈性，利用存貨來操弄銷貨成本，使其成本率(反之為毛利率)維持在一個穩定的水準，以避免盈餘波動幅度過大，引起國稅局的起疑。

This study is to explore whether non-public issuance use corporate taxable income as management objectives, and the possible methods using as earnings management tools? This means whether the company management uses the surplus management to reduce the company’s pretax net income in order to maintain a stable tax income to achieve the tax saving effect. And to further explore, the tax authority use what types of approaches to management earnings in order to avoid the large volatility magnitude of earnings causing the tax authorities for further checks, and a higher tax disbursement.
In this study, we use domestic non-public companies with financial audit and tax audit as our research parties who report annual taxes to IRS and approved by IRS during year 97 through year 99. Through the study and the analysis of samples to know if the companies using reporting gross margin and net profit ratio as objectives. The following is the conclusion of the difference in the sample companies reporting net profit ratio and approved net profit ratio by the Internal Revenue Service.
During the reporting by the analysis of gross margin, net profit rate of change information and reporting a net profit rate with the IRS approved a net profit rate difference adjustment, concentrated in the -1.5% to +1.5%, rather than showing a normal or a discrete distribution, might be presumed, the company management should be through earnings management to the company''s taxable income remained at a stable level; the other, by the analysis also shows that the company management would use the flexibility of tax Law, the use of inventories to sales manipulation cost of goods, its cost rate (and vice versa for the gross margin) maintained at a stable level, in order to avoid earnings volatility magnitude too large, causing the IRS suspicious.

第一章 緒論 1
第一節 研究背景及動機 1
第二節 研究目的 5
第三節 研究架構 6
第二章 文獻探討 8
第一節 營利事業所得稅 8
第二節 盈餘管理 22
第三章 實證結果與分析 37
第一節 樣本選取過程與樣本分配 37
第四章 結論與建議 45
第一節 研究結論 45
第二節 研究建議 47
參考文獻 48
附錄一 研究樣本相關數據統計表 54
附錄二 毛利率、純益率變動及純益率核定數與申報數差異彙總表 63

一、中文部份
王志銘，1998，從營所稅查核準則修正談兩稅合一制度，中國稅務旬刊，第一六八?J期，頁27-29。
王建國，2002，我國營利事業所得稅課稅與爭訴之研究，國立成奶j學會計研究所碩士論文。
江向才、鄭莉，2003，盈餘管理與償債能力之關係-以台灣上市公司資訊電子業為例，長榮大學學報，第七卷，第一期，頁1-25。
江淑玲、林麗容，2007，我國中小企業盈餘管理行為之探索性研究-德爾菲法之應用，東吳經濟商學學報，第五十七期，頁79-109。
余淑芳，2000，談書面審核案件應何時核課確定，中國稅務旬刊，第一七七一期，頁15-17。
呂仁琦，2000，我國營利事業所得稅擴大書面審核制度之研究-台灣省北區廠商實證研究，私立中原大學會計學系研究所未出版碩士論文。
巫鑫，1998，兩稅合一制下緩課股票股利稅務規劃須知，會計研究月刊，第一五六期，頁80-89。
李儒哲，1999，稅談：我國企業盈餘管理手法之研究，稅務研究月刊，第八十八期。
杜祖實，1996，內部關係人持股轉讓異常報酬決定因素之研究，淡江大學財務金融學研究所未出版碩士論文。
林世銘、林宗輝及蔡彥卿，2001，兩稅合一與盈餘管理，第十屆會計理論與實務研討會，中華民國台北。
林世銘、林宗輝及蔡彥卿，2004，兩稅合一與盈餘管理，中華會計學刊，第四卷第二期，頁127-152。
林松宏，2004，遞延所得稅評價之研究，國立成奶j學會計學研究所博士論文。
林嬋娟及管心怡，1996，經理人員盈餘預測與盈餘操緃之關聯性研究，管理與系統，第三卷，第一期，頁27-41。
邱安琪，1993，我國上市公司關係人交易之探索，東吳大學會計學研究所碩士論文。
邱淑萍，2004，盈餘衰退公司盈餘管理決策行為之探討，國立中正大學財務金融研究所碩士論文。
金成隆、林修葳及林憶樺，2000，台灣上市電子公司研究發展費用與強制性盈餘預測關聯性之實證研究，管理學報，第七卷，第一期，頁713-740。
洪聖閔，2005，會計師簽證、稅務選查與租稅逃漏之關聯性︰以自我選擇模型分析，國立政治大學會計學系碩士論文。
張慧珊，2002，兩稅合一制度對於股權評價之影響研究，國立台灣大學會計學研究所未出版博士論文。
曹瓊方，1998，集團企業與盈餘操縱關聯性研究，東吳大學會計學研究所碩士論文。
釩窾魽A2001，台灣票券金融業盈餘操縱決策影響因素之實證研究，國立中山大學財務管理研究所碩士論文。
章霾X，2004，公司財務與稅務盈餘管理行為之研究，東吳大學會計學研究所碩士論文。
陳明進、汪瑞芝，2003，兩稅合一實施與營利事業盈餘管理之實證研究，第九屆IAAER會計教育家世界大會研討會，會議地點：香港
陳亭如，2000，兩稅合一下營利事業所得稅與股票報關聯性之實證研究，國立成奶j學會計研究所碩士論文。
陳建中，1986，財務報表強制揭露與內部關係交易之研究，中山大學企業管理學研究所未出版碩士論文。
黃美祝、林世銘，2009，國稅局選案查核與企業租稅逃漏之探討，會計評論，第四十八期，頁35-66。
黃瑞貞，2000，兩稅合一對所得稅費用之影響---弁鄔T著假說檢驗，國立台灣大學會計學研究所未出版碩士論文。
鄭丁旺，1993，中級會計學第五版，三民書局，中華民國台北，頁13-15。
繆震宇，1993，臺灣股票市場內部人交易與內部訊息及股價走勢之研究，國立台灣大學財務金融學系未出版之碩士論文。
謝文馨，1999，家族企業管治機制與盈餘管理之關聯性研究，東吳大學會計學研究所碩士論文。

二、英文部份
Alm, J., R. Bahl, and M. N. Murray (1993). Audit selsction and income tax underreporting in the tax compliance game. Journal of Development Economic 42(October):1-33.
Cahan, S. F. (1992). The effect of antitrust investigations on discretionary accruals: A refined test of the political-cost hypothesis. The Accounting Review, 67 (1):77-95.
Clotfelter, C. T. (1983). Tax evasion and tax rates: An analysis of individual returns. Review of Economics and Statistics 65 (August):363-373.
DeAngelo,L. (1986). Accounting numbers sa market valuation substitutes:A study of managrment buyouts of public stockholders. The accounting Review, 61 (3):400-420.
DeAngelo,L. (1988). Managerial competition,informarion costs, and corporate governance: The use of accounting performance measures in proxy contests. Journal of Accounting and Economics, 10 (1):3-36.
Dechow, P. M. and D. J. Skinner (2000), Earnings Management: Reconciling the Views of Accounting Academics, Practitioners, and Regulators. Accounting Horizons, 14, No.2, pp.235-50.
Dechow, P., R. Sloan, and Sweeney (1995). Detecting earnings management. The Accounting Review, 70 (2):193-225.
Erard, B. (1993). Taxation with representation : An analysis of the role of tax practitioners in tax compliance. Journal of Public Economics 52(September):163-197.
Gordon. M.J.(1963),Optimal Investment and Financing Policy. Journal of finance, Vol.18, pp.264-272.
Gramlich, J.(1991),The Effect of the Alternative Minimum Tax Book Income Adjustment on Accrual Decision. Journal of the American Taxation Association,Vol.13, pp.36-56.
Guenter, D. A.(1994),Earnings management in response to corporate tax rate changes: Evidence from the Tax Reform Act 1986, The Accounting Review,Vol.69,pp.230-243.
Heaiy,P. and J.Wahlen (1999),A review of the earnings management literature and its implications for standard setting,Accounting Horizons, Vol.13, pp.365-383.
Healy, P. (1985), The effect of bonus schemes on accounting decisions/comment. Journal of Accountingand Economics, 7:85-107.
Jones, J. (1991). Earnings management during import relief investigations. Journal of Accounting Research, 29 (2):193-228.
Klassen, K. J. (1997), The Impact of Inside Ownership Concentration on the Trade-off Between Financial and Tax Reporting. The Accounting Review, 72, No.3, pp.455-74.
Klassen, K., M. Lang and M. Wolfson (1993),Geographic income shifting by multinational corporations in response to tax rate changes. Journal of Accounting Research Vol.31 (Supplement), pp.141-173.

Klepper, S., and D. Nagin.(1989). The anatomy of tax evasion. Journal of Law, Economics, and Organization 5(January):1-24
Lopez, Regier and Lee (1998), Identifying tax-induced earnings management around TRA 86 as a function of prior tax-aggressive behavior,Japan Association of Travel Agents , pp.37-56.
Maydew, E. L. (1997). Tax-induced earings management by firms with ner operating losses. Journal of Accounting Research, 35 (1):83-95.
Moses, O. D. (1987). Income smoothing and incentives: empirical tests using accounting changer. The Accounting Review, 62 (2):358-377.
Schipper,K.(1989),Commentary on Earnings Management,Accounting Horizons, Vol.3, pp.91-102.
Scholes, M. S., G. P. Wilson and M. A. Wolfson (1992), Firms’ responses to anticipated reductions in tax rates: The Tax Reform Act of 1986. Journal of Accounting Research(Supplement), pp.161-185.
Scott, W. R. (2000). Financial accounting theory. Working paper.
Wang, M.Y., A.D.M. Glass, J.E. Shaff and L.V. Kochian (1994), Ammonium uptake by rice roots III , Electrophysiology Plant Physiol, Vol.104, pp.899-906.
Watts,L.W., and J. L. Zimmerman (1978), Towards a Posituve Theory of the Determination of Standards. The Accounting Review, Vol.8, pp.112-134.