臺灣博碩士論文加值系統

一個事項，在使用權責發生制下，於符合財務會計觀念架構中的定義與認列標準時，該事項即符合被認列為資產、負債、權益、收入或費用。權責發生制下之觀念架構中的收益認列標準為未來經濟效益很有可能流入且相關成本能可靠衡量或費損實際發生時，即應連同相關的資產和負債同時認列。
目前所得稅法對於稅捐稽徵之規定，僅以「財政部定之」於稅法上表示，造成營利事業、國稅局與司法院在實務上與行政訴訟上產生解釋差異。
本文先以財務會計觀念架構為根本，再探討租稅法規相關規定，作為營利事業收益認列之理論基礎，論及定義、認列、衝突及適用，並針對本文案例之賠償利益加以探討。
歸納出賠償利益認列條件與相關法規：財務會計準則公報第1號第47段定義收益，收益包括收入與利益，賠償利益之認列，依法規當與資產認列相同。所得稅法第21條規定，稅務會計相關辦法，依財政部訂定之一般公認會計原則執行。商業會計法第10條規定：「權責發生制應係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳」。營利事業所得稅查核準則第27條但書：「但年度決算時，因特殊情形，無法確知之收入或收益，得於確知之年度以過期帳收入處理」。稅捐稽徵法第12條之1：「涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之；稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。」
本文建議：一、於法庭上設置會計師與會計學者為法庭上之專家證人。二、賠償利益認列能夠明文化，達減少稅捐爭訟之目的。

One incident, under the accrual basis principle and in consistence with the definition of the financial statement conceptual framework and the standard of recognition, can be recognized as assets, liabilities, equity, income and expense. In the conceptual framework of the accrual basis principle, revenue recognition standard is that when future economic benefits are in high probability to be obtained and the relative cost can be measured reliably or when expenses actually happen, revenue should be recognized along with relative assets and liabilities.
Currently, Income Tax Act regulation to tax collection interprets the recognition process through only the perspective of Ministry of Finance in Tax Law, which results in different understandings among profit-seeking enterprises, Board of National Tax Administration and Judicial Yuan in terms of actual practices and administration prosecutions.
The current study takes the financial statement conceptual framework as its core value and the moves to discuss relevant regulations of tax law, in order to establish a theoretical basis for revenue recognition in profit-seeking enterprises. The present study is managed to cover different angles from definition, recognition, conflicts to applications, and further shed some light on the reparation gain of the case in this study.
Relevant laws and regulations in reparation gain are sorted out in this study, which are listed below. As Statement of Financial Accounting Standard No. 1 Section 47 written, revenue includes income and profit; therefore, recognition of reparation gain, abiding by the regulation, should be applied with the same situation as recognition of assets. Based on the regulation of Article 21 of Income Tax Act, tax accounting operational rules should be implemented in accordance with Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) stipulated by Ministry of Finance. As Article 10 of Business Entity Accounting Act states, “Accrual basis must mean that entry into the account book must be made when earnings are confirmed receivable and expenses confirmed to be payable.” In Article 27 of Regulations Governing Assessment of Profit-seeking Enterprise Income Tax, “However, during the period of annual accounts, owing to special situation, unrecognizable income or revenue can be processed as overdue accounts in the year when it is recognized.” As Article 12-1 of Tax Collection Act is stated, “In relation to laws involving taxation, such laws should be construed in accordance with the principle of taxation by law and the respective purposes of the relevant laws, balancing therewith the economic purposes and the principle of equality in substantive taxation.”
The present study concludes two suggestions, including placing accountants or accounting scholars in courts as expert witnesses and stipulating the recognition of gain to reach the goal of reducing taxation prosecution.

第一章 緒論………………………………………………………………………1
第一節 研究動機與目的…………………………………………………………1
第二節 研究問題提出……………………………………………………………5
第三節 研究方法與範圍…………………………………………………………8
第四節 研究架構…………………………………………………………………10
第二章 營利事業收益認列………………………………………………………12
第一節 財務會計觀念架構………………………………………………………12
第二節 營利事業收益認列………………………………………………………30
第三節 應收款項與評價…………………………………………………………42
第四節 利益認列時點分析………………………………………………………47
第三章 案例分析…………………………………………………………………55
第一節 法院判決…………………………………………………………………55
第二節 案例分析…………………………………………………………………72
第三節 其他相關判決之見解……………………………………………………82
第四章 結論與建議………………………………………………………………91
第一節 結論………………………………………………………………………91
第二節 建議………………………………………………………………………96
參考文獻…………………………………………………………………………………99

壹、書籍（按姓氏筆劃排序）
01、吳清文，中級會計學，自版，1986年9月。
02、李惠宗，行政罰法之理論與案例，元照出版，2007年10月。
03、李震山，行政法導論，三民出版，2011年10月。
04、李震山，程序基本權，元照出版，94 年10 月初版1 刷
05、林松宏，國際財務報導準則-理論與應用(上冊)，蒼海書局，2012年6月。
06、林蕙真，中及會計學理論與應用，証業出版，第五版，2012年8月。
07、林進富，租稅法新論，三民出版，2002年2月。
08、馬嘉應，中級會計學，初版，五南出版，2012年7月。
09、陳少華，財務會計研究，中國金融出版，2007年3月。
10、陳清秀，現代稅法原理與國際稅法，二版，2010年。
11、陳清秀，稅法總論，植根出版，六版，2010年。
12、張繁，稅務與會計(上)，自版，1992年。
13、黃士洲，稅務訴訟的舉證責任，翰蘆圖書，初版，2002年8月。
14、黃俊杰，納稅者權利保護，翰蘆圖書，初版，2004年2月。
15、黃俊杰，財政憲法，元照出版，2005 年3月。
16、黃俊杰，稅捐正義，元照出版，2002年12月。
17、黃俊杰，稅捐法定主義，翰蘆出版，2012年04月。
18、黃俊杰，憲法稅概念與稅條款，傳文文化，初版，86年9月。
19、葛克昌，行政程序與納稅人基本權，翰蘆出版，2005 年9月。
20、葛克昌，所得稅與憲法，翰蘆出版，三版，2009年2月。
21、葛克昌，稅法基本問題-財政憲法篇，元照出版，二版，2005 年9 月。
22、鄭丁旺，中級會計學（上）、（下）冊，自版，2012年9月11版。
23、謝欽源，國際多角貿易稅務暨會計實務，3版，2010年5月。
貳、論文期刊（按姓氏筆劃排序）
01、李震山，程序基本權，月旦法學雜誌，93 年4 月，第19 期。
02、許玉秀，釋字第607 號解釋許玉秀大法官部分協同意見書，司法周刊第1269 期1 版。
03、許凱傑，量能課稅原則之研究，國立中正大學法律學研究所，碩士論文，2008年。
04、許義財，論稅捐稽徵之正當法律程序-以營利事業所得稅為中心，國立中正大學法學研究所，碩士論文，2006年。
05、許曉怡，論實質課稅原則於行政訴訟之適用，逢甲大學財經法律研究所，碩士論文，2009年。
06、陳清秀，所得稅的課徵原則，植根雜誌，第17 卷第5 期，90 年5 月。
07、陳清秀，課稅處分（上），植根雜誌第13 卷第8 期，1997 年8 月。
08、黃俊杰，稅捐正義之維護者，國立臺灣大學法學論叢，第32卷第6 期， 92 年 11 月。
09、黃茂榮，稅務關係與稅捐債務，植根雜誌第22 卷第12 期，2006 年12 月。
10、葛克昌，租稅與現代國家，月旦法學教室，第17 期， 93 年3 月。
11、葛克昌，納稅人之程序基本權，收錄「稅捐稽徵行政程序」，月旦法學雜誌，第 72 期，元照出版，90 年5 月。
12、羅瑞玉，租稅法律主義與實質課稅原則之個案研究，私立中原大學會計學系，碩士論文，2005年。