臺灣博碩士論文加值系統

本研究目的在探討會計師懲戒對財務報表公佈時效性之影響。本研究以2006年至2014年本國上市上櫃公司作為研究對象，在控制影響財務報表公佈時間落差之相關變數下，探討會計師懲戒是否對財務報表公佈時間落差有顯著的影響。
實證結果顯示：
一、公司主簽會計師曾受懲戒虛擬變數與財務報表公佈時間落差為顯著正相關，代表只要主簽查核會計師曾受懲戒，會延長公佈財務報表之時間。
二、公司副簽會計師曾受懲戒虛擬變數與財務報表公佈時間落差在部分測試中為顯著正相關，代表副簽查核會計師曾受懲戒，會延長公佈財務報表之時間。

This study aims to explore the effect of CPA discipline on financial reports lag. The sample of this study consists of TSE- listed and OTC-listed companies from year 2006 to 2014.

The empirical results of this study are as follows:
1.There is a significant-positive relationship between the Main CPA discipline dummy variable and financial reports lag, which indicates that the firms with the Main CPA being disciplined are more likely to release their annual reports lately.
2.In some tests, there is a significant-positive relationship between the Secondary CPA discipline dummy variable and financial reports lag, which indicates that the firms with the Secondary CPA being disciplined are more likely to release their annual reports lately.

第一章 緒論
第一節 研究動機 ………………………………………………………………………………………………………………………… 2
第二節 研究目的 ……………………………………………………………………………………………………………………… …4
第三節 研究架構……………………………………………………………………………………………………………………………5
第二章 文獻探討
第一節 財務報表時效性相關文獻…………………………………………………………………………………………………………7
第二節 會計師懲戒相關文獻………………………………………………………………………………………………………………14
第三節 會計師懲戒相關規範………………………………………………………………………………………………………………17
第三章 研究方法
第一節 研究假說……………………………………………………………………………………………………………………………20
第二節 實證模型並定義變數…………………………………………………………………………………………………………… 21
第三節 研究期間、資料來源與樣本選取…………………………………………………………………………………… …………28
第四章 實證結果與分析
第一節 敘述性統計…………………………………………………………………………………………………………………………31
第二節 相關係數分析…………………………………………………………………………………………………………………… 35
第三節 實證結果分析………………………………………………………………………………………………………………………38
第四節 敏感性分析…………………………………………………………………………………………………………………………45
第五章 結論與建議
第一節 研究結論……………………………………………………………………………………………………………………………74
第二節 研究限制……………………………………………………………………………………………………………………………76
第三節 研究建議……………………………………………………………………………………………………………………………77
參考文獻…………………………………………………………………………………………………………………………………… 78
 
圖表目錄
表3-1 變數預期方向及定義表………………………………………………………………………………………………………… 27
表3-2 樣本選取表……………………………………………………………………………………………………………………… 29
表3-3 樣本之產業別分布表.………………………………………………………………………………………………………… 30
表4-1-1 歷年會計師懲戒情況表……………………………………………………………………………………………………… …33
表4-1-2 變數敘述統計表…………………………………………………………………………………………………………… 34
表4-2 變數之相關係數分析 ……………………………………………………………………………………………………………36
表4-3 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與財務報表公佈時間落差之迴歸分析.………………………………………………… 39
表4-4 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與財務報表公佈時間落差之迴歸分析………….……………………………………… 44
表4-5 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與財務報表公佈時間落差之迴歸分析(新增控制變數(ARL))…………………………………………….47
表4-6 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與財務報表公佈時間落差之迴歸分析(新增控制變數(ARL)) ……………………………………………48
表4-7 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與財務報表公佈時間落差之迴歸分析(產業別-電子業)…… ……………………….50
表4-8 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與財務報表公佈時間落差之迴歸分析(產業別-非電子業). ………………………… 51
表4-9 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與財務報表公佈時間落差之迴歸分析(產業別-電子業) …… ……………………… 53
表4-10 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與財務報表公佈時間落差之迴歸分析(產業別-非電子業).………………………… 54
 
表4-11 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析……………………………………………………… 56
表4-12 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析…………………………………………………… …57
表4-13 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析
(產業別-電子業)….................... …………………………………………………………………………… …59
表4-14 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析
(產業別-非電子業)……… ………………………………………………………………………………………………………60
表4-15 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析
(產業別-電子業)…………………… ………………………………………………………………………………………… 62
表4-16 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析
(產業別-非電業)……………………… …………………………………………………………………………………………63
表4-17 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析
(財務報表年度：2006-2010.)………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 65
表4-18 公司主簽會計師(CPA1)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析
(財務報表年度：2011-2014.)……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………66
表4-19 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析
(財務報表年度：2006-2010…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………68
表4-20 公司副簽會計師(CPA2)曾受懲戒與審計時間落差(ARL)之迴歸分析
(財務報表年度：2011-2014.)……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………69
表4-21 公司主簽會計師CPA1曾受懲戒(AS1)與財務報表公佈時間落差之迴歸分析(刪除控制變數(DEI)：非常項目)…………72
表4-22 公司主簽會計師CPA2曾受懲戒(AS2)與財務報表公佈時間落差之迴歸分析(刪除控制變數(DEI)：非常項)…………… 73

 

圖及附錄目錄

圖1-1 研究架構圖................................................................ .................6
圖3-1 財務報表時間落差之衡量方式圖..................................................................22

中文部份
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