由於政府主管機關從法令上要求符合某些既定標準之企業必須聘請會計師
進行審計，但企業對審計本質認知不足，以及審計人員所面臨的時間預算
壓力，卻對審計工作的品質造成影響。審計人員從事「降低審計品質行為
」，削弱了查核證據品質，亦違反一般公認審計準則之外勤準則中對查核
證據足夠且適切之要求。鑑於會計師事務所審計人員從事「降低審計品質
行為」之情形，本研究參考Malone[1992]研究架構，藉以探究在會計師事
務所時間預算壓力下，審計人員人格特質、會計專業特質、事務所品質控
制、審計結構與「降低審計品質行為」之關係。本研究以會計研究月刊八
十二年十月份所載「簽證之最」之前六大會計師事務所審計人員為對象，
採問卷調查方式，分為副理級以下及經理級以上兩組樣本，以對不同深度
的變項進行實證。經回收副理級以下 365 份問卷及經理以上職級78份有
效問卷，採用皮爾森相關分析、多元迴歸、逐步迴歸及卡方考驗等法進行
統計分析。茲將本研究之重要研究結果揭示如后：由皮爾森相關分析，可
知除「外控信念」、「留職意願」、「審計結構」等變項外，各變項與「
降低審計品質行為」之二項關係皆達顯著水準。此外，各構面間之皮爾森
相關大致上亦達顯著水準。由迴歸分析結果顯示，審計人員對事務所「品
質控制的認知」、及對降低審計品質行為所給予「處罰的認知」，以及人
格特質之「自負傾向」、「認同需求」為本研究之重要變項，其聯合預測
力可達 45% 上下，由卡方考驗人口統計變項與「降低審計品質行為」的
結果得知，審計人員之「最高學歷」、「是否具備會計師資格」、「投入
不同工作時間比例」三項人口統計資料與「降低審計品質行為」顯著相關
。
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