臺灣博碩士論文加值系統

由於銀行業係間接金融市場中之主要資金仲介機構，在最完美之境界下，全行所吸收之存款，於扣除準備後均能貸放出去；亦即在資本適足性無虞之下，最理想的存放比率，應該是一減準備率。但由於銀行各地區分行的經濟背景及經營環境不同，資金在供需上產生顯著差異，營業單位的資金來源與用途很難達到完成平衡。因此必須藉由銀行內部資金轉撥計價使資金進行適當之配置，以避免發生資金缺口失控，產生流動性風險。

此外，由於銀行組織結構龐大，除了總行有各部、室及處外，在各地尚有分行，為使銀行整體目標能順利達成，必須透過分權制度之實施才能夠達成；亦即銀行決策首長以銀行整體目標為依歸，分別訂定總行各部、室、處，以及各地分行之個別目標後，透過總行各部、室、處，以及各地分行個別目標之達成，以促使銀行整體目標之實現；而為使各單位之個別目標均能貫徹執行以確保分權制度之機制能成功，個別目標之訂定及達成必須與績效之考評及獎賞相聯結。因此，銀行內部如何設計或採行一套允當之資金轉撥計價制度，既能指導全行資金作適當之配置，且能產生足夠之誘因以提高績效，促使各單位戮力以赴以達成銀行整體之目標，一直是銀行決策首長或資產負債管理單位亟欲探討之議題。而本研究之動機即企圖透過一種有系統之方式，針對銀行在不同之內部資金轉撥計價制度下，採用各種資金轉撥計價對各單位績效之影響作一通盤之探討。

關鍵字：銀行、內部資金、轉撥計價、績效

For the reason that banking industry is the indirectly connected main funds’agent institutions within the financial market, under the most perfect circumstances, deposits absorbed by all of the banks after deducting the reserve can be loaned out. When there are opportune and sufficient capital adequacy, under no predictions, the most ideal loan/deposit ratio should be one minus reserved rate. However, since the economic backgrounds and management environments are different in banks of various regional branches producing obvious differences in supplies and demands of funds, it is hard to completely balance out sources and uses of funds in the operating units. Thus, banks’ internal funds transfer pricing must be disposed properly to avoid occurrence of uncontrollable fund gap producing floating risks.

Furthermore, due to bank’s enormous organizational structure, other than headquarter, various sections, chambers and departments, there are branches everywhere. In order to smoothly achieve the overall goal of the bank, power distribution implementation must be penetrated. In another word, bank policy maker will be the basis for the bank’s overall goal. Separately, after the headquarter, various sections, chambers, departments and branches make their individual goals, through headquarter, various sections, chambers, departments and branches’achievement in their individual goals, will urge the realization of the bank’s overall goal. In order for each unit’s individual goal to be carried out and be executed to enable the success of the mechanism of power distribution system, the setting and
accomplishment of each individual goal must be connected with the examination, critique and reward of the achievements. Thus, how the internal bank division design or select a set of funds transfer pricing system to instruct the appropriate disposition of the entire bank’s funds while producing adequate inducement to raise high achievement to stimulate each unit to try their best in achieving the bank’s overall goal, has been the bank policy maker or asset-liability management department’s ardent subject of discussion. The motive of this research is through a systematic method, aiming at banks under different internal funds transfer pricing system, to make an all-round discussion on the influences the selection of various funds transfer pricing system has on various unit achievements.

Key words：Bank; Internal Fund; Transfer Pricing; Performance

第一章 緒論．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1
第一節 研究動機．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 1
第二節 研究目的及範圍．．．．．．．．．．．．．．．．． 2
第三節 論文架構．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 2
壹、 研究架構．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 2
貳、 研究流程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 4

第二章 文獻探討．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 5
第一節 轉撥計價之相關文獻．．．．．．．．．．．．．．． 5
壹、 轉撥計價之定義．．．．．．．．．．．．．．．．． 5
貳、 轉撥計價制度之原則．．．．．．．．．．．．．．． 5
參、 轉撥價格之訂定方法．．．．．．．．．．．．．．． 6
第二節 銀行內部資金轉撥計價之相關文獻．．．．．．．．． 8
壹、 銀行內部資金轉撥計價之定義．．．．．．．．．．． 8
貳、 銀行內部資金轉撥計價之類型．．．．．．．．．．． 8

第三章 研究方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 11
第一節 建立理論基礎．．．．．．．．．．．．．．．．．． 11
壹、 轉撥計價之發生要件及目的．．．．．．．．．．．． 11
貳、 銀行內部資金轉撥計價之性質．．．．．．．．．．． 11
參、 銀行內部資金轉撥計價型態之分析．．．．．．．．． 13
第二節 轉撥計價前損益模式之建立．．．．．．．．．．．． 16
壹、 符號設定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 16
貳、 數學模型建立．．．．．．．．．．．．．．．．．．17

第四章 研究內容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 19
第一節 淨餘額觀念（淨額法）下單軌制轉撥價格對績效之影響 19
壹、 單軌制轉撥價格之定義．．．．．．．．．．．．．． 19
貳、 符號設定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19
參、 數學模型建立．．．．．．．．．．．．．．．．．．19
肆、 數學模型推導及轉撥計價原則檢視．．．．．．．．．20
伍、 轉撥價格（FTP）對績效之影響及轉撥計價原則檢視之結果．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 38
第二節 淨餘額觀念（淨額法）下雙軌制轉撥價格對績效之影響 40
壹、 雙軌制轉撥價格之定義．．．．．．．．．．．．．． 41

貳、 符號設定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 41
參、 數學模型建立．．．．．．．．．．．．．．．．．．41
肆、 數學模型推導及轉撥計價原則檢視．．．．．．．．． 42
伍、 轉撥價格（FTP）對績效之影響及轉撥計價原則檢視之結果．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 46
第三節 ALM觀念（ALM法）下雙軌制轉撥價格對績效之影響．． 51
壹、 雙軌制轉撥價格之定義．．．．．．．．．．．．．．51
貳、 符號設定．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 51
參、 數學模型建立．．．．．．．．．．．．．．．．．． 52
肆、 數學模型推導及轉撥計價原則檢視．．．．．．．．． 53
伍、 轉撥價格（FTP）對績效之影響及轉撥計價原則檢視之結果．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 158

第五章 結論與建議．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 164
第一節 研究結論．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 164
壹、 內部資金轉撥計價制度．．．．．．．．．．．．． 164
貳、 最佳轉撥價格．．．．．．．．．．．．．．．．． 164
參、 最佳轉撥價格對績效之影響．．．．．．．．．．． 165
肆、 最佳轉撥價格符合轉撥計價原則之程度．．．．．． 165
第二節 建議．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 167

參考文獻．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．169

圖次目錄

圖1-1 研究流程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． ．4
圖2-1 淨餘額觀念下的資金轉撥計價制度．．．．．．．．．． 9
圖2-2 ALM觀念下的資金轉撥計價制度．．．．．．．．．．． 10

表次目錄

表3-1 聯行往來息之計算因子與聯行往來息之高低及總分行之主控權關係．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 13
表3-2 『淨額法』與『ALM法』之主要性質．．．．．．．．． 16
表4-1 淨餘額觀念（淨額法）下的資金轉撥計價制度，各種單軌制轉撥價格對損益之影響．．．．．．．．．．．．．．． 39
表4-2 淨餘額觀念（淨額法）下的資金轉撥計價制度，各種單軌制轉撥價格採用轉撥計價制度之原則進行檢視之結果．．． 39
表4-3 淨餘額觀念（淨額法）下雙軌制轉撥價格之組合型態及對損益之影響．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 46
表4-4 淨餘額觀念（淨額法）下的資金轉撥計價制度，各種雙軌制轉撥價格組合型態對損益之影響．．．．．．．．．．． 47
表4-5 淨餘額觀念（淨額法）下的資金轉撥計價制度，各種雙軌制轉撥價格組合型態採用轉撥計價制度之原則進行檢視之結果．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 48
表4-6 ALM觀念（ALM法）下雙軌制轉撥價格之組合型態．．． 55
表4-7 ALM觀念（ALM法）下的資金轉撥計價制度，各種雙軌制轉撥價格組合型態對損益之影響．．．．．．．．．．．． 159
表4-8 ALM觀念（ALM法）下的資金轉撥計價制度，各種雙軌制轉撥價格組合型態採用轉撥計價制度之原則進行檢視之結果．160
表5-1 研究結論彙總．．．．．．．．．．．．．．．．．． 167

一、英文部分：

Atkinson,Anthony A.,Kaplan,Robert S.and Young,S.Mark（2004）,Management Accounting,Fourth Edition,P541,Upper Saddle River,New Jersey.,Pearson Education,Inc.

二、中文部分：

1.石世賢，成本及管理會計（下），青禾出版社，初版，民國八十三年八月，頁664。

2.徐曉慧譯，成本與效應，臉譜出版社，初版一刷，2000年12月15日，頁483-484。

3.郭崑謨、金成隆，管理會計學，五南圖書出版公司，修訂初版，民國七十八年七月，頁771-776。

4.陳木在、陳錦村，商業銀行風險管理，新陸書局股份有限公司，第一版第一刷，民國九十年七月，頁556-558。

5.陳鴻幕，資金移轉計價制度，玉山銀行雙月刊文集七十六期，民國九十四年七-八月。

6.張瑜真，利潤中心制度下內部移轉計價方法對績效衡量之影響，國立台北大學企業管理學系碩士論文，民國八十八年八月，頁664。

7.張惠信，銀行經營的一般理論，修訂再版，民國六十九年二月，頁7、16-17。

8.董曉鈴，責任中心制度下各種環境與內部移轉計價之研究，國立交通大學管理科學系碩士論文，民國八十五年一月。