臺灣博碩士論文加值系統

臺灣人民在2014年的租稅負擔率約12.3%，是已開發國家中最低的。國民租稅負擔率偏低，直接衝擊的就是國家財政。所得稅兩稅合一制度在實施多年後；再次成為財政部稅制改革的重點項目之一；其原因無他，就是因為此制度之實施造成稅收大量流失，政府財政吃緊。為了解所得稅兩稅合一制度修正之政策制訂過程、此制度修正案之改革措施和配套作為及其施行績效。本研究採取歷史研究法，以新制度論為理論基礎；歷史主義為立論架構，並以影響稅制改革之關鍵因素進行分析。在制度變遷的過程中，行政機關(官僚)、立法機關(政客)與利益團體，是影響制度改革的三項主要關鍵因素。臺灣從綜合所得稅與營利事業所得稅分開課稅到前總統李登輝為實施政見而積極推動兩稅合一稅制，此稅制自1998年實施至2014年，租稅負擔率持續下跌，而餘絀占國內生產毛額(GDP)比率及債務未償餘額(內債)占當年度國內生產毛額GDP比率卻不斷增高，故由兩稅合一稅制全額扣抵法到二次改革採用兩稅合一制半數扣扺法，以健全財政，在在顯示綜合所得稅兩稅合一制度的制度變遷對財政造成顯著的影響。

Taiwan people's tax burden rate in 2014 about 12.3% , which is the lowest one of the developed countries. The lower tax burden rate will impact the national finance directly. The integrated income tax System implements for sixteen years from 1998, it is one of the key projects for the tax system reform in 2014 again, just because the tax loss of the government finances. In order to understanding the amendments of the policy development process, reform of the system, supporting execution and performance of the integrated income tax System, this research based on neo-institutionalism to analyze the key factors affecting the reform of the tax system. Taiwan implemented the integrated income tax System result in the tax burden rate continued to fall, despite the surplus or deficit as percentage of GDP and the outstanding public debt has continued to increase. Therefore, The Ministry of Finance enforces “The Sound Finance Program” which reforms the integrated income tax System form the imputation system full tax credit to half tax credit. Demonstrate comprehensive that reforms the integrated income tax System has a significant impact on national finance.

摘要 ⅰ
誌謝 ⅴ
目次 ⅶ
表目錄 ⅸ
圖目錄 xi
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的及問題 3
第三節 研究方法與架構 5
第四節 研究範圍與限制 8
第二章 理論基礎與文獻探討 11
第一節 理論基礎 11
第二節 文獻探討 21
第三章 臺灣所得稅制改革的政策環境 27
第一節 稅制改革的沿革 27
第二節 稅制改革的政策環境 35
第四章 臺灣所得稅兩稅合一稅制規劃與執行成效 41
第一節 兩稅合一之政策意涵 41
第二節 兩稅合一的法令制定與執行機制 52
第三節 兩稅合一的政策執行成效 60
第五章 結論 69
第一節 研究發現 69
第二節 研究建議 73
參考文獻 74
附錄一：兩稅合一相關條文 78
附錄二：財政部兩稅合一圖示 88

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