臺灣博碩士論文加值系統

摘 要

在網際網路興起後，隨著新科技的來臨，人們與企業彼此之間的資訊溝通更為方便與即時，地理位置上的距離不再是資訊流通的障礙，因此世界變得更小，「地球村」名稱應運而生，而資訊的取得變得十分容易且迅速，企業所面對的商業競爭也從國內競爭轉為國際競爭之局面。企業面臨了國際競爭，企業的經營規模與型態也隨之改變，從本國產製銷售，國際貿易進銷，而至跨國投資生產與通路，擴張為多角化經營，轉投資相互持股，採合縱連橫策略以穩固企業業績。

由於跨國生產與投資益形密切，財務報表因企業在不同國度必須採用所在地國之會計原則，造成認列投資收益與編制合併報表的複雜度與差異性提高，因而世界各國已有朝向採用國際會計準則（IFRS）之呼籲，欲尋求財務報導之一致性，這是「地球村」裡的企業無可避免之趨勢，我國自然無法自外於潮流之外，而獨樹一幟。因此，我國政府目前正努力地宣導IFRS，期能在2013年陸續地導入，讓我國的企業能夠與國際會計準則的趨勢接軌。

國際會計準則理事會（IASB）於2009年7月正式發佈中小企業國際財務報導準則（IFRS for SMEs），使大型企業與中小型企業分別適用Full IFRS與IFRS for SMEs，ㄧ些國家已開始採行財務會計準則分流，本研究以會計師之觀點對專家學者採深度訪談，運用質性資料分析方法，探討我國財務會計準則分流之接受度，以供日後我國財務會計準則是否分流之參考。

ABSTRACT
Along with the booming of Internet and new technologies, the communication anong people and firms has become more convenient and real-time. The geographic distance is also no longer the barrier of information flows. Therefore, the communication distance of the whole world becomes shorter, and the term of “Global Village” comes out. Because the access and distribution of information become very easy and rapid, the competition that modern firms confront has switched from a local issue to an international one. The operational style and size of a firm has also been changed from local manufacturing and sales to international trade. Furthermore, global investment in manufacturing centers, marketing channel or merge/acquisition triggered the multiple-angle management. Mutual investment and shareholders has become the strategy to stabilize business performance.

Because the relationship between global production and multi-national investment is increasingly closer, the consolidated financial statement of a multi-national enterprise must adopt different accounting principles for different countries. It causes that the variance and complexity of international income recognition and the consolidated financial statement increase. Thus, many countries are tend to adopt IFRS ( International Financial Reporting Standards) in order to reach the consistency of financial statements. The aforemented fact has been an unavoidable trend for all firms of “Global Village”. The Taiwan government cannot be the exempt. So the Taiwan government is promoting IFRS and expects that the listed companies in Taiwan can gradually implement IFRS and meet the requirement of IFRS.

IASB announced IFRS for SMEs (Small and Medium-size Enterprises) in July, 2009. It leads large-size enterprises and SMES to adopt IFRS and IFRS for SMEs respectively. Some countries has accepted the Financial Accounting Standards Segregation (FASS). This study employs depth interview and qualitative analysis to explore the acceptance of FASS in Taiwan from the perspectives of CPA. The research findings can be the reference for promoting IFRS and FASS in Taiwan.

目 錄
圖目錄 …………………………………………………………….. i
表目錄 …………………………………………………………….. ii
第一章 緒論……………………………………………………….. 1
1.1 研究背景與動機………………………………………….. 1
1.2 研究目的………………………………………………….. 8
1.3 研究流程………………………………………………….. 11
第二章 文獻探討………………………………………………….. 14
2.1 IFRS的緣由與演進………………………………………. 14
2.2 IFRS各國實施狀況與簡介………………………………. 16
2.3 台灣GAAP、IFRS及IFRS for SMEs之比較……….. 18
2.4 各國大小會計準則分流標準…………………………….. 23
第三章 研究方法與資料分析…………………………………… 29
3.1 深度訪談的進行………………………………………….. 29
3.2 資料分析的方法………………………………………….. 31
3.2.1 德爾菲法………………………………………………….. 31
3.2.1.1 德爾菲法簡介…………………………………………….. 31
3.2.1.2 德爾菲法特徵…………………………………………….. 32
3.2.1.3 德爾菲法實施注意事項………………………………….. 33
3.2.1.4 德爾菲法的具體實施步驟……………………………….. 33
3.2.1.5 德爾菲法的優點與缺點………………………………….. 35
3.2.2 紮根理論………………………………………………….. 38
3.2.2.1 紮根理論的基本操作程序……………………………….. 38
3.2.2.2 紮根理論的編碼過程…………………………………….. 39
3.2.2.3 紮根理論執行程序……………………………………….. 40
3.2.3 MAXQDA簡介…………………………………………… 41
第四章 資料分析………………………………………………….. 44
第五章 研究結論與建議………………………………………….. 56
5.1 研究發現與結論………………………………………….. 56
5.2 研究限制………………………………………………….. 62
5.3 研究建議………………………………………………….. 68
參考文獻 …………………………………………………………….. 70
附錄一 訪談議題………………………………………………….. 72
附錄二 訪談者逐字稿…………………………………………….. 74

圖 目 錄
圖1-1 會計師查核報告……………………………………………… 10
圖1-2 本研究之研究流程圖………………………………………… 13
圖3-1 紮根理論執行程序…………………………………………… 41
圖3-2 譯碼系統中的主譯碼與次級譯碼…………………………… 44
圖3-3 文本段落標記譯碼…………………………………………… 45
圖3-4 完成之譯碼統計表…………………………………………… 46

















表 目 錄
表1-1 我國企業採用IFRS之工作計畫………………………………. 4
表1-2 2010年營利事業家數概況統計表…………………………….. 6
表1-3 IFRS for SMEs 發展大事記…………………………………... 6
表1-4 已分流國家……………………………………………………… 7
表1-5 已計劃分流國家………………………………………………… 7
表2-1 台灣GAAP、IFRS 及IFRS for SMEs重大差異之比較……. 19
表2-2 各國大小會計準則分流標準…………………………………… 24
表3-1 深度訪談的學者專家名單……………………………………… 29
表3-2 MAXQDA發展時間線（a short timeline）………………….. 42
表3-3 如何區分大型企業與中小型企業……………………………… 47
表3-4 自行制定或直接採用國際版…………………………………… 49
表3-5 中小型企業自行選擇大小會計準則…………………………… 51
表3-6 由何單位制定中小企業會計準則……………………………… 52
表3-7 採用國際版需修訂時之單位…………………………………… 54
表5-1 依據深度訪談專家學者之資料分析結果……………………… 57
表5-2 台灣中小型企業資本額及家數統計表………………………… 63
表5-3 會計師公會會員收取酬金標準（關於承辦查核簽證事件部分）… 65

參考文獻
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