臺灣博碩士論文加值系統

　　隨著我國基礎設施資產的大量累存，設施之新建需求已趨向飽和，在永續發展的大蠢之下，維護與更新已然成為既有的老舊資產不得不面對的重大議題。然而，政府在經濟景氣及社會結構的轉變下所衍生的社福壓力下，不得不調整財政的支出比例，使得建設經費受到較大的約制。再者，高雄氣爆事件暴露出我國缺乏健全的基礎設施維護管理制度，管理單位無法掌握設施的狀態，設施亦無法受到適當的維護與更新，導致一旦設施劣化到不堪使用的程度時，即可能引發不可預期的災害。因此，我國該如何在財務困頓下建立兼具效率與課責性的設施資產維護管理機制，以使管理單位在納稅人的監督下對大量既有的老舊基礎設施持續的落實維護管理工作，實為我國目前設施資產管理工作上極為重要的課題。

　　基礎設施資產會計（Infrastructure Asset Accounting）係在設施資產的生命週期內，透過資產在財務報表上的價值變動確實地呈現資產狀態，提供資產管理者擬定維修更新計畫及籌備維護預算之參考依據，並使納稅人清楚瞭解政府在資產維護管理工作上的績效，而達到提升政府課責性之效用的工具。本研究透過蒐集各國基礎設施資產會計之相關文獻發現，更新會計與遞延維修會計皆具備價值評估方法，將設施性能的衰退情形反映在維修的預算需求上，並將維修預算作為設施提列折舊的依據。

　　此一革新的做法乃有別於一般會計常見的折舊方式，本研究將價值評估方法與基礎設施資產會計合稱為會計模式，並以更新會計與遞延維修會計之二者會計模式作為研究主軸。文中分別說明其整體模式的運作過程與原理，並針對其在運作上的需求條件與功能進行學理上的比較，達成下列之成果：(1)透過相關文獻瞭解國外在基礎設施資產會計上的發展趨勢。(2)回顧我國現行會計在制度與價值認定上之缺點與問題。(3)說明更新會計模式與遞延維修會計模式從價值評估法的建置與應用到會計登載之運作流程與技術細節。(4)針對兩會計模式在資料、技術與功能等層面的特性來歸納出其在實務上的適用條件與時機。(5)比較兩會計模式在維護管理功能上的差異。本研究之成果將可供我國基礎設施資產會計制度與資產管理制度改革之參考，並期待透過本研究所得之成果來修正我國在基礎設施資產會計制度上的缺失，以提升我國基礎設施資產在維護管理上的成效，落實資產維護管理工作之課責性。

The emphasis of Taiwan’s infrastructure development has shifted from construction to the maintenance of existing facilities. However, economic recession and changes to population structures have resulted in tighter budgets coinciding with increased social spending, thus limiting the availability of maintenance funds. In addition, a 2014 gas main explosion in downtown Kaohsiung revealed a striking lack of effective infrastructure management, with crucial infrastructure falling into disrepair due to inefficient maintenance. Therefore, despite financial limitations, an effective infrastructure maintenance system must be established to ensure the proper maintenance of aging infrastructure.

Infrastructure Asset Accounting with valuation is a model for monitoring infrastructure maintenance work through examining valuation differences to present real infrastructure conditions. In this way, infrastructure management agencies can formulate maintenance plans and budgets in accordance with infrastructure performance status. Taxpayers can thus assess maintenance effectiveness by comparing expenditures with infrastructure value, thus promoting public accountability on the part of public agencies.

This research references the accounting literature for infrastructure asset management, finding that the Renewals Accounting model and Deferred Maintenance Accounting model can account for maintenance budgets in infrastructure depreciation. These approaches differ from common depreciation methods in general accounting, so this research provides a management effectiveness comparison between Renewals Accounting and Deferred Maintenance Accounting to achieve the following research results: (1) Understand foreign trends in Infrastructure Asset Accounting, (2) review disadvantages and problems with domestic current accounting systems, (3) explain operational processes and technical details of the two accounting models, (4) analyze applicable conditions of the two accounting models, and (5) compare the differences of the two models in maintenance management performance.

摘要 I
Abstract II
目錄 III
圖目錄 V
表目錄 VI
第一章 緒論 1
1.1 研究背景與動機 1
1.2 研究目的 2
1.3 研究架構 3
第二章 文獻回顧 5
2.1 基礎設施資產之定義 5
2.2 基礎設施資產會計 7
2.2.1 原始價值評估 8
2.2.2 減損價值評估 10
2.3 我國基礎設施資產會計之現況 12
2.4 小結 14
第三章 基礎設施資產會計模式之運作機制 15
3.1 更新會計模式 15
3.1.1 折舊因子法 15
3.1.2 更新會計 20
3.2 遞延維修會計模式 26
3.2.1 構件生命週期法 26
3.2.2 遞延維修會計 37
3.3 小結 42
第四章 基礎設施資產會計模式之比較分析 46
4.1 價值評估方法 46
4.1.1 資料面 46
4.1.2 技術面 52
4.1.3 功能面 56
4.2 基礎設施資產會計 59
4.2.1 會計原理 59
4.2.2 財務資訊之呈現方式 62
4.3 基礎設施資產會計模式之適用條件 64
4.4 小結 67
第五章 結論與建議 68
5.1 結論 68
5.2 建議 70
參考文獻 71

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