臺灣博碩士論文加值系統

志願役軍人薪資免納所得稅係緣起於早年軍人待遇偏低，並基於對其保家衛國之崇敬與補助所實施之政策。然而隨著時空與環境的變遷，在憲法第十九條「人民有依法津納稅之義務」之規定，軍人免稅政策之推行，勢必有違有所得就應課稅之賦稅精神，無法兼顧社會公平正義原則，以致遭到誤解與非議；因此，軍人薪資所得納稅是必須面對與推行的政策。
惟軍人資薪結構之合理性常遭國人所忽略，無論是俸給、加給與職等，均無法參照公、教與警務人員薪資結構敘薪，亦無法依二十四小時駐守與輪休之任務特性發給加班費與超勤勤津貼。
倘若與歐美國家、日本及新加坡等先進國家同階之軍人比較，差異性更為明顯。
在即將取消軍人薪資所得免稅，如何避免造成軍人實質的減薪、降低對國軍人員心理與家庭造成之衝擊影響、建立正確的認知價值，並配合國防部研擬薪資結構調整方案，以順利推動取消免稅措施，實乃必須積極面對之課題。
本研究係透過對志願役軍人員薪資所得免稅，政府推動取消免稅之背景，以及建立應有體認之相關文獻探討，並以問卷所獲得之有效抽樣資料，運用SPSS統計套裝軟體進行因素分析與信度分析，將分析結果與國軍各階綜合所得稅應納稅額及國防部研擬之薪資調整方案相互對照與分析。
經由研究所獲致結果顯示：受訪國軍志願役軍官在「公平正義」、「有所得就應課稅」及「人民有依法納稅之義務」精神下，均能認同與接受取消薪資所得免稅政策，並且不會因取消免稅而產生怨懟及影饗工作士氣，殊值肯定與嘉許。惟在「賦稅制度」與「薪資結構」層面所存在之不合理性，以及「納稅負擔」、「擴大免稅內容」及「宣導與因應作為」不確定性，仍造成受訪人員產生不安全感。總結而論，在「爭取擴大免稅項目」、「取消薪資所得免稅政策賡續宣導」、「輔導國軍官兵辦理綜合所得稅申報注意事項」、「提昇軍人社會地位」、「加強組織認同方面」、「建議增列『戰勤加給』與「薪資（勤務加給）調整案」等方面提出相關建議，俾提供國防部在研擬薪資調整方案與補償機制之參考外，亦請國防部重視提昇軍人自我認同與要求，爭取對組織認同，以免造成人才流失，影響建軍備戰與訓練成效。

A particular income-tax exemption policy has been implemented as a benefit for voluntary recruits since decades ago, in order to compensate relatively lower incomes of military personnel’s, and to express respects to their efforts of protecting and serving this country. However, this policy is as well commented to contradict “People are obligated to report and pay taxes” regulated in Article 19, Constitution of the Republic of China. Especially nowadays, when the entire society structure has been dissimilar much to that of the early years, people more practically value and desire fairness and justice. The discrepancy between the policy and the Constitutional Law accordingly often induces harsh critics and misunderstandings. Therefore, the solution to this dilemma is smoothly approaching to the termination of the incomes tax-exempt policy.

Despite that the Constitutional Law must and should be followed, the fact that the military personnel salary structure has not reached a reasonable stage yet is very often neglected by the general public. Not only can the personnel not receive equivalent salary, benefits, and ranking to those of other civil servants, the special and demanding job nature also deserves additional extra-time bonuses which have not been granted. The irrational deficiency is more apparent if compared with highly developed Western countries, Japan and Singapore, etc.

The tax-exempt policy is about to be terminated in the near future. Meanwhile, it is critical and beneficial to the country to (i) prevent personnel take-home income reductions, (ii) minimize mental impacts on the personnel and their families, iii) establish proper perceptions regarding the essential policy change, and iv) cooperate with the on-going salary structure accommodation plan by Ministry of National Defense (also referred to as “MND”), R.O.C. Being capable of introducing and practicing the actions which smoothly lead to the conclusion of the tax-exempt policy contributes to a win-win situation for the entire country.

This research starts with detailed literature reviews on(i) historical backgrounds of the income tax-exemption benefits, (ii) efforts by the government
to implement the policy change, and( iii) establishments of appropriate cognitions
to this necessary movement. The work is performed through factor analyses and reliability analyses using commercial statistical software SPSS, with valid data acquired from questionnaires. The consequent evaluation outcomes are further completed by mutual comparative analyses with information on obligational income tax amount, and the salary structure accommodation plan by MND.

The research results depict that interviewed voluntary recruits agree with and accept the tax-exempt policy termination on account of complete perceptions of social fairness and justice, and proper tax obligations. Additional praisable results demonstrate that the policy conclusion will not affect personnel morale, and there will be no hatred against the policy change decision. However, the interviewees also showed their insecure feeling owing to existing problems of the current tax system and income structures, and the uncertainty on tax loads, tax-exempt extension, and accompanying adjustments to the change.

The research concludes with providing advices to emphasize:(a) sufficient tax-exempt extensions requests,(b) continuous introductions and educations on the policy change, (c) essence to provide assistance to military personnel regarding filing income taxes, (d) importance of promoting personnel’s social roles and the respects they deserve, (e) self-approval solidification with their organizations, and (f) suggestions on including appropriate “overtime bonuses” and “salary adjustments”. Hence, the research is anticipated to be considered by MND for organizing the salary adjustment plan and associated compensation system to benefit the country. In the meantime, in order to prevent draining of talented individuals and its damage to military training integrity and the country’s benefits, this research expects as well enhancements and emphases with the assistance from MND on self-approval and self-demanding among all fellow personnel.

目 錄
表 次----------------------------------------III-XIII
圖 次----------------------------------------------------IX
第一章 緒論---------------------------------------------1-8
第一節 研究背景--------------------------------------1-5
第二節 研究動機與目的--------------------------------5-5
第三節 研究範圍與限制--------------------------------5-6
第四節 論文架構--------------------------------------6-7
第五節 研究流程--------------------------------------8-8
第二章 文獻探討----------------------------------------9-21
第一節 軍人免稅之歷史緣由與歷程---------------------9-10
第二節 取消軍人免稅政策之環境因素------------------10-16
第三節 取消軍人免稅稅基區分------------------------16-17
第四節 對取消軍人免稅政策認知----------------------17-21
第三章 研究方法---------------------------------------22-27
第一節 研究架構------------------------------------22-22
第二節 研究工具與方法------------------------------22-23
第三節 問卷抽樣與研究對象--------------------------23-23
第四節 資料處理與分析------------------------------23-27
第四章 研究分析---------------------------------------28-82
第一節 回收問卷樣本結構分析------------------------28-41
第二節 敘述統計------------------------------------41-46
第三節 信度分析------------------------------------46-46
第四節 因素分析建構效度----------------------------47-55
第五節 變異數分析----------------------------------55-58
第六節 各因素認知差異分析-------------------------58-82

第五章 國軍各階綜合所得稅扣繳（節稅）及志願役加給調整擬案之分析與影響------------------------------------83-111
第一節 綜合所得稅免稅額及各項扣除額標準表---------83-85
第二節 國軍各階應納稅額分析-----------------------85-89
第三節 國軍各階志願役加給調整擬案分析-------------90-90
第四節 國軍各階志願役加給調整後對淨所得影響分析-------91-111
第六章 結論與建議----------------------------------112-119
第一節 結論-------------------------------------112-116
第二節 建議-------------------------------------116-119
第三節 後續研究方向-----------------------------119-119
附錄一 參考文獻-------------------------------------120-122
附錄二 問卷-----------------------------------------123-127

一、中文部分：
1.謝邦昌、張堯庭、董麓等所著「抽樣調查之理論及其應用方法」，1998年，中國統計出版社。
2.趙民德、謝邦昌合著「探索真相－抽樣理論和實務」，1999年，曉園出版社。
3.徐偉初、歐俊男、謝文盛等所著「財政學」，2005年1月初版，華泰文化公司印行。
4.周文賢，「多變量統計分析」，民國91年，智勝文化事業有限公司。
5.吳明隆、涂金堂，「SPSS與統計應用分析」，2005年5月初版，五南文化事業機構。
6.黃俊英，「多變量分析（第七版）」，2000年1月，中國經濟
企業研究社出版。
7.陳順宇，「多變量分析二版」，2000年7月，華泰書局。
8.邱皓政，「社會與行為科學的量化研究與統計分析」，2004年5月
，五南圖書出版公司。
9.李素如（民95年）「志願役軍人實施課稅後，如何申報所得稅及應繳稅額釋例」，主計季刊第47卷第3期。
10.黃彥勳（民95年）「稅務理財之淺談最低稅負制」，主計季刊第47卷第3期。
11.周其燈（民92年）「因應未來軍人課稅問題，主計幹部所擔負責任及應有作為之研究」，主計季刊第44卷第4期。
12.黃道淵（民92年）「歲入預測及估測之方法論探討」，主計季刊第44卷第4期。
13.財政部「稅法輯要」（民94年10月14日編印）。
14.李如霞「警察(消)人員俸額表」，士明出版社。
15.中國租稅研究會「租稅的定義」。
16.張秀珍（民94年）「政策行銷之研究-以取消國民中小學教
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17.吳雪琴（民89年）「國中小教師課稅問題之研究」（碩士論文）。
18.韓敬富（民92年）「我國志願役軍人福利制度之研究」（博士論
文）。
19.陳富強、張糼華、沈銘仁（民92年），「國軍所得稅扣繳及綜合所得稅節稅之研究」，92年度國管院教師（官）專題研究計畫。
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國防管理學院指參班93年班研究論文。
21.李湧清「警察人員待遇之省思」，中央警察大學外事警察學系教授。
22.吳文彬、李思亮、賴靜惠、陳燕鑾共譯TRIOLA.FRANKLIN「商
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23.國防部「國軍所得稅扣繳作業須知（草案）」，民國92年3月
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24. 國防部「國軍現役人員所得稅扣繳作業須知（草案）」，民國95年8月1日令頒。
25.財政部「所得稅法」，民國92年06月25日華總（一）字第09200116590號令修正公布。
26.國防部主計局「取消軍人免稅所得稅稅務作業先期準備實施
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27.財政部「80至95年度中央政府債務餘額」。
28.財政部「70至94年度主要賦稅收入與國民（內）生產毛額
比較」。
29.財政部「85至94年度歷年各項賦稅收入按稅目別比較」。
30.財政部國庫署「財政改革方案」。
31.「取消軍人及國民中小學以下教職員薪資所得免稅規定民意調查(民94.4.13至94.4.17），財政部賦稅署委託政大民意與市場調查研究中心辦理。
32.新新聞雜誌，「含怨繳稅-納稅人之怒」第1055期（2007年5月24日~5月30日）。
二、英文部分：
1.Gorsuch, Richard L. (1983) Factor Analysis. Hillsdale, NJ: Erlbaum
2.Morrison, Donald F. (1990) Multivariate Statistical Methods. New York: McGraw-Hill.
3.Rubenstein, Amy S. (1986). An item-level analysis of questionnaire-type measures of intellectual curiosity. Cornell University Ph. D. thesis.
4. Hoboken, N.J. : Wiley-Interscience（2006）Applied MANOVA and discriminant analysis.
5 Wikipedia,the free encyclopedia ：MANOVA：（15 October 2006）
6.Tungshan Chou ：Some New Ways of Analyzing MANOVA Data in a PostHoc Context 測驗統計年刊 第三輯
7. Author: Psychology Department： Multivariate Analysis of Variance ~ MANOVA
8.Fabrigar,L.R.,Wegener, D.T.,MacCallum, R.C.,& Strahan, E.J.(1999).：Review of Article on Use of Exploratory Factor Analysis