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臺灣博碩士論文加值系統

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研究生:蔡品漩
研究生(外文):TSAI, PIN-HSUAN
論文名稱:會計師懲戒與財稅差異
論文名稱(外文):CPA Discipline and Book-Tax Difference
指導教授:范宏書范宏書引用關係林彥廷 
指導教授(外文):FAN, HUNG-SHULIN, YAN-TING
口試委員:陳慶隆王翰屏
口試委員(外文):CHEN,CHING-LUNGWANG,HANN-PYNG
口試日期:2017-07-16
學位類別:碩士
校院名稱:輔仁大學
系所名稱:會計學系碩士班
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2017
畢業學年度:105
語文別:中文
論文頁數:62
中文關鍵詞:會計師懲戒會計師法律責任財稅差異
外文關鍵詞:CPA DisciplineCPA liabilityBook-Tax Difference
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本研究目的在探討會計師懲戒對財稅差異之影響。本研究以2004年至2012年本國上市上櫃公司作為研究對象,在控制影響財稅差異相關變數下,探討會計師懲戒是否對財稅差異有顯著的影響。
實證結果顯示:
相對於財務報表查核會計師未受懲戒之公司,財務報表查核會計師曾受懲戒之公司的財稅差異顯著較小,代表只要查核會計師當年曾受懲戒,則受查公司當年財稅差異會變小。

This study is designed to investigate the impact of CPA discipline on book-tax difference.The sample of this study consists of public companies listed on TSE and OTC from 2004 to 2012 in Taiwan. Under controlling the impact of some related variables on book-tax difference, this study explores whether CPA discipline had significant effects on book-tax difference.
The empirical results of this study are as follows:
The book-tax difference is singnificantly negative-related to the dummy variable of CPA discipline. That is, if CPA is disciplined, CPA will be more conservative in auditing the firms’ financial reports and, thus, book-tax difference will become smaller.

第一章 緒論1
第一節 研究動機2
第二節 研究目的3
第三節 研究架構4
第二章 文獻探討6
第一節 財稅差異相關文獻7
第二節 會計師懲戒相關規範9
第三節 會計師懲戒相關文獻11
第三章 研究方法14
第一節 研究假說14
第二節 實證模型與定義變數16
第三節 研究期間、資料來源與樣本選取23
第四章 實證結果與分析26
第一節 敘述性統計、相關係數分析26
第二節 實證結果分析32
第三節 敏感性分析36
第五章 結論與建議54
第一節 研究結論54
第二節 研究限制56
第三節 研究建議57
參考文獻58


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1. 林嬋娟、劉嘉雯,1999,析論會計師懲戒評比各國之優異,實用稅務,第292期(4月):12-17
2. 洪玉舜、顏信輝, 2011,會計師懲戒程度對簽證保守性之影響,管理學報,第28卷4期:325 - 343
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5. 陳明進、蔡麗雯,2006,「財稅所得差異決定因素及課稅所得推估之研究」,管理學報,第23卷第6期:頁739 - 763。
6. 俞洪昭、戚務君、李承易,2000,我國會計師懲戒原因與種類之關聯性分析,風險管理學報,第2卷第2期(11月):37-56。
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9. 黃美祝、王肇蘭、林桂伃,2015,「財稅差異對分析師預測誤差及預測離散性之影響」,管理與系統,第23卷第1期:頁137-167。
10. 黃劭彥、盧正宗、林琦珍、林麗琦,2010,「會計師簽發繼續經營疑慮審計意見對財務報表公告時間落差之影響」,當代會計,第11卷第1期:79-114。
11. 范宏書,陳慶隆,2007,「會計師異動、存在最終家族控制股東與財務報表公佈時效性之探討」,當代會計,第8卷第1期:1-34。
12. 范宏書、陳慶隆、李淑華、謝永明,2008,「總審計調整數對公司財務報表公佈時效性之影響」,輔仁管理評論,第15卷第1期:73-104。
13. 廖秀梅、廖益興,2002,「會計師更換時機對年報揭露時效及資本市場之影響」,當代會計,第3卷第2期:221-230。