臺灣博碩士論文加值系統

過去探討避稅之實證研究，主要以公司的角度出發，探討公司特性、營運策略、產業特性與避稅之關聯性，較少以股東的角度探討企業避稅的行為。因此本文透過股利所得課稅制差異對股東租稅負擔之影響，來探討股東的租稅負擔是否會影響企業的避稅行為，並進一步分析台灣於1998年由傳統法改採設算扣抵法對企業避稅之影響。
而過去探討兩稅合一的文獻，大都採用單一國家資料進行分析，僅採單一國家的資料分析有內生性問題，故本文參考Amiram et al.(2014)採用差異中的差異架構(difference-in-differences，DID)架構，以東亞與南亞等與台灣地理相鄰等國共10個家為樣本。本文分兩個部分分析股利課稅制對避稅的影響，第一部份，將不同國家在不同時間的股利所得課稅制度，分成(修)傳統法、設算扣抵法及股利所得免稅法等三類。探討不同股利所得課稅制的避稅差異；第二部份，探討台灣於1998年將股利課稅制度，由傳統法改成完全設算扣抵法，台灣整體企業避稅行為相對於其他國家的情況。本文的實證結果顯示：第一部份，採用東亞與南亞國家進行的實證結果與預期相符。處於採用設算扣抵法國家的企業，避稅程度顯著低於採用其他稅制國家的企業。且在(修)傳統法下，企業避稅的程度顯著高於其他稅制下的企業；第二部份，分析台灣於1998年從傳統法改為設算扣抵法，台灣企業的避稅程度顯著降低。

Prior research identifies firm-specific determinants of cross-sectional variation in tax avoidance within a given country but few studies examine the impact of dividend tax on corporate tax avoidance. We examine the impact of shareholder-level taxes on corporate tax avoidance, and further analyze the impact of the adoption of imputation system in Taiwan.Using difference-in-difference model developed in Amiram et al.(2014), exploit changes in a country’s shareholder dividend tax policy, which are exogenous to the firm, to identify the effect of shareholder-level taxes on corporate tax avoidance.
Our sample composed of 10 Asia countries, and classified the dividend tax system into three major categories: classical, imputation and exemption. The results are consistent with our prediction. Firms in countries with imputation system appear to avoid less tax than firms in countries without an imputation system. Firms in countries with classical system have higher incentive to avoid tax. The tax reform of Taiwan in 1998 from classical system to imputation significantly reduce the degree of tax avoidance.Our findings have implications on corporate tax avoidance and the tax reform of dividend tax system in Taiwan

目錄
第一章、緒論 1
第二章、股利所得課稅制度 5
第一節 兩稅合一之方法 5
第二節 亞洲國家股利所得稅制概況 8
第三章 文獻探討及假說發展 13
第一節 租稅對企業股利政策之影響 13
第二節 兩稅合一與企業避稅 15
第三節 公司特性及國家稅制與避稅 19
第四節 命題 21
第四章、研究方法 24
第一節 實證模型 24
第二節 變數之操作定義 26
第二節 研究期間與資料來源 31
第五章、實證結果與分析 33
第一節 敘述性統計 33
第二節 相關性分析 40
第三節 迴歸分析 40
第四節 敏感性分析 49
第六章、結論、限制與未來建議 66


表目錄
表2-1各國1998年前後股利所得課稅制概況 10
表4-1 ICB產業代碼及細項 30
表4-2 樣本選取與產業分布 31
表5-1各國採用股利所得稅制的樣本概況 33
表5-2 樣本分佈:1994-2014 35
表5-3 敘述性統計:全樣本 36
表5-4 統計概況：(修)傳統法與設算扣抵法 37
表5-5 平均值:國家別 39
表5-6 皮爾森相關係數 44
表5-6 皮爾森相關係數(續) 45
表5-7 迴歸分析結果-命題1 46
表5-8 迴歸分析結果-命題2 47
表5-9 迴歸分析結果-命題3 48
表6-1 敏感度分析：國家-產業-年度中位數 49
表6-2敏感度分析：隨機抽樣 50
表6-3敏感度分析：納入控制國家變數 52
表6-4敏感度分析(中位數)：納入控制國家變數 53
表6-5 敏感度分析(隨機抽樣)：納入控制國家變數 54
表6-6敏感度分析：台灣、中國、日本、泰國與印度樣本 55
表6-7 敏感度分析(中位數)：台灣、中國、日本、泰國與印度樣本 57
表6-8 敏感度分析(隨機抽樣)：台灣、中國、日本、泰國與印度樣本 58
表6-9敏感度分析：台灣、新加坡(刪2003年後) 、馬來西亞(刪2008年後) 59
表6-10敏感度分析(中位數)：台灣、新加坡(刪2003年後)、馬來西亞(刪2008年後) 60
表6-11敏感度分析(隨機抽樣)：台灣、新加坡(刪2003年後)、馬來西亞(刪2008年後) 61
表6-12敏感度分析：台灣、香港 62
表6-13敏感度分析(中位數)：台灣、香港 63
表6-14敏感度分析(隨機抽樣)：台灣、香港 64
附表1 變數定義 68

圖目錄
圖2-1 自然人股利所得課稅制分類 11
圖2-2 樣本中各國股利所得稅概況 12

中文的部分
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英文的部分
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