臺灣博碩士論文加值系統

論文摘要
綜合所得稅的課徵與國民生活息息相關，社會大眾對於國稅局稽徵作業效率存在質疑但賦予極高期望，相對各國稅局經過數十年來的稽徵實務經驗，就綜合所得稅稽徵作業方式與流程亦普遍地存有改革聲浪，綜合所得稅結算申報制度稽徵作業流程的全面改造，已儼然成為現行稅制上最為重要的課題之一。因此，本文乃從深入探討過去實務作業產生相關的問題起，再從整體觀點探討全面簡化現行稽徵作業流程的可行方法，並就各國稅局面臨人力有限但應辦案件與日俱增的環境之下，針對其中主要的作業流程─審查作業，設計一套選案查核制度，以有效解決各國稅局查核作業「量」的問題，冀期同時提高整體作業品質，達成質量均衡的目標，藉以改善過去不良的徵納環境。本文重要研究發現如下：
1.作業現況探討部分：
〈1〉整體而言，現行作業流程設計確實存在多次審核核發稅單之無效率問題。
〈2〉作業量增加，補稅金額卻已呈現減少趨勢，使得逐案審查的稽徵作業方式產生沒有創造『附加價值』」之疑慮，隨著納稅義務人可掌握所得資料愈趨完整，未來查核效益將更無法彰顯。
〈3〉各國稅局過去投入一半人力辦理總補稅金額不及5％的小額補稅案件，使得「租稅公平」與「稽徵效率」兩項目標面臨抉擇。
〈4〉各國稅局辦理大批補徵後，納稅義務人申請更正比率高，顯見各局在大批補徵作業階段，面臨龐大作業量，有未能在限期內完成並落實查核，而嗣納稅義務人反映再行更正之情事，整體作業品質堪憂。
2.作業流程再造方式探討部分：
〈1〉本文的全面選案查核制度與局部選案查核措施兩項改進方式，在同一選案量下，前者稅收損失雖然較多，但其無論在稽徵人力成本或社會成本的減少方面乃至整體效益仍高出後者許多，其主要原因在前者可減少社會成本方面呈現高度而穩定的狀態。
〈2〉若以提高社會人民福祉或減輕綜合所得稅稽徵作業承辦人員工作壓力並提供學習創新環境為主要目標，則可在減少社會成本的目標下，在全面選案查核制度下選取較少比率的案件。
本文結論如下：
1.各國稅局自八十九年度起實施「3,000元以下補稅案件選案查核」的簡化查核措施，改善過去各國稅局承辦人員工作壓力及45萬個納稅義務人辦理小額補稅的困擾，衡諸現今國家財政困難及自實施以來尚無衍生具體流弊，在短期內仍可繼續推行。
2.從綜合所得稅結算申報制度的遠程發展角度以觀，以一次選案一次人工調查核定為作業原則的全面選案查核制度，符合租稅公平、效益、效率及稽徵程序簡化原則，並可改善現行逐案審查方式，對於徵納雙方產生的負面效應，以本文個案研究對象─台北市國稅局89年度綜合所得稅結算申報案件若採全面選案查核制度並自申報案件選案25%之下，將可減少可量化的社會成本4.04億元，而在國稅局稽徵人力投入的部分，亦可減少耗用人力228人/年，即減少稽徵人力成本1.30億元/年。
3.本文建議採行「全面簡化作業流程」及輔以「全面的選案查核」的改進方式，預期可獲致的效果如下：
〈1〉選案查核面：透過選案機制選出相對效益較高的案件，可以改善過去每案必查產生「稽徵資源偏重運用於申報所得與扣繳所得交查異常之勾稽，效益不彰」的疑慮〈以全國89年度綜合所得稅結算申報案件選案25%為例，選案前後每件平均查核效益由5,061元提高至7,419元，即每件查核效益將可提升47%〉；透過選案機制汰去查核效益較小的案件，可以避免「申報制度僅存在驗證納稅義務人是否完全申報正確及不分短漏金額均進行追究，耗費徵納雙方龐大成本」的疑慮。
〈2〉簡化作業流程面：透過一次選案一次人工調查核定的作業方式，可以改善過去行政效率不彰的缺失。以本文個案研究對象─台北市國稅局為例，透過作業流程得全面簡化，可減少耗用人力57人/年。
4.透過本文對於各種改進方法在各衡量構面的評比，可以瞭解到全面選案查核制度在減少社會成本及稽徵作業人力方面，所具有的優異條件。而在面臨結算申報制度仍有其必要性，推行本研究所研擬建議的全面選案查核制度，應可視為推動「綜合所得稅稽徵作業流程改造工程」之具建設性的思考模式。
關鍵字：綜合所得稅、稽徵作業、流程再造、選案查核、簡化作業流程、社會成本、公平、效率

Abstract
Title: The Study Of Processes Reengineering In Production Of Individual Income Tax.
Author: Chung, I-Hsien
Advisor: Lin, Suming, Ph.D.; Ma, Chia-Ying, Ph.D.
Month/Year: July 2003
Consolidated income tax has close relation with people’s daily life. Everyone is concerning about and highly expecting the efficiency of the tax administration. On the other hand, many problems have shown after empirical inspection for several years. Therefore, the claim process and its system revolution become the most important subjects of the current tax system. This work starts from the deep understanding of past execution problems and concludes the possible ways of implication of the audit process. One main step, the operation of audit, is detailed analyzed in the paper. It has been re-designed because of more cases but the less human source of the administration. It not only solves the problem of increasing quantity bust also low efficiency. The important finding of this contents are listed below:
1. Current status:
(1) As a whole, the invalidity exists in multi inspection and taxation.
(2) The amount of the process increases but the amount of the assessment decreases. It raises the question about the value-added of the inspection case by case. The more complete information held by taxpayers, the less benefit of the inspection.
(3) Half of the human resource of the tax administration devoted to the cases which assessment under 5%; it creates the dilemma between “equity” and “efficiency”.
(4) After taxation, high percentages of taxpayers ask for correction. It shows the low efficiency of the quantitative process.
2. Process refinement:
(1) Two kinds of improvement ways, all-inclusive return-sampling-for-audit and partial return-sampling-for-audit are offered in the paper. Under the assumption of the same number of the cases, the first one loses much tax income but gains more benefits from saving human resource and the capitalized cost of the society.
(2) For the goal of raising the welfare of the people, lessening the working pressure of the officials and learning environments, we could choose less percentage of the samples of the all-inclusive return-sampling-for-audit system.
Conclusion:
1.From 2000, every tax administration uses the simplified inspection process to lessen the burden of the officials and the problem related to 0.45 million taxpayers` pennyworth assessment. Till now, this way works well and is still applicable in a short time.
2.From the long-term view, the best way is to use “sampling only once and investigation only once” as the principle of the all-inclusive return-sampling-for-audit system. It has matches the goals of the tax system, such as fairness, efficiency, simplification and so on. For the case of Taipei city in 2000, it could save NT＄130 million of human sources cost per year.
3.This work suggests to use two improvement ways, “the comprehensive simplification of operating procedures” and “the all-inclusive return-sampling-for-audit system” to have these results.
(1) return-sampling-for-audit: By using the case selection to pick up the more beneficial cases, the concern of “every case is inspected” has been removed. In addition, it also avoids the huge cost for studying if taxpayers claim their tax correctly and money is right or not.
(2) simplification of operating procedures: By the way of “sampling only once and investigation only once”, we could improve the administrative efficiency.
4.According to the evaluation of all improving methods, we realize the advantages of the “all-inclusive return-sampling-for-audit system” in lessening the society capital cost and inspection human resource. It is necessary to use such system when concerning about the declaration. The enforcement of this system studied in the paper is the constructing thinking way of advance of processes reengineering in production of individual income tax.
KEYWORDS：individual income tax, production, processes reengineering, simplification of operating procedures, return-sampling-for-audit, human sources cost, fairness, efficiency

綜合所得稅結算申報稽徵作業流程再造之研究
目 錄 頁次
第一章 緒論 1
第一節 前言 1
第二節 研究動機與目的 2
第三節 研究方法 4
第四節 論文架構 5
第二章 綜合所得稅稽徵作業現況與文獻探討 6
第一節 綜合所得稅結算申報相關法令規定 6
第二節 綜合所得稅結算申報稽徵作業流程與內容 11
第三節 作業量、需投入人力與配置人力及所遭遇之問題 15
第四節 作業現況探討 21
第五節 文獻探討 26
第三章 綜合所得稅稽徵作業流程再造方式探討 33
第一節 全面簡化作業流程 33
第二節 電腦查核補稅案件局部選案查核簡化措施 34
第三節 建立全面選案查核制度 44
第四節 改良型選案查核制度 65
第四章 綜合所得稅稽徵作業流程再造可行性分析及結論 68
第一節 可量化效益評比 68
第二節 對財務與非財務指標影響的比較 70
第三節 可量化與非財務評量指標效益及徵納環境需求綜合分析 73
第四節 研究限制與未來研究方向 76
第五節 結 論 77
參考文獻 79

參　考　文　獻
一、 學術論文
1.胡志榮，民國84年，綜合所得稅稽徵制度流程再造之研究，國立交通大學管理科學研究所碩士論文。
2.楊金亨，民國89年，我國實施免申報綜合所得稅作業模式之研究，國立台北科技大學商業自動化與管理研究所碩士論文。
3.劉玉玲，民國86年，綜合所得稅申報處理流程再造之研究，國立政治大學資訊管理研究所碩士論文。
4.盧志山，民國86年，網路科技應用於綜合所得稅結算申報流程之影響，元智工學院管理研究所資訊管理組碩士論文。
二、 研究報告
1.江寬榮、張梅芳、洪誒雰等八人，民國84年，改進綜合所得稅申報制度之研究，財政部研究發展專題報告。
2.財政部高雄市國稅局，民國85年，綜合所得稅申報制度之檢討及改進研究。
3.葉武森，民國85年，綜合所得稅改採部分申報制可行性之研究，財政部研究發展專題報告。
4.邱郁文、李天龍、吳惠蘭、張志康，民國86年，運用電腦辦理綜合所得稅申報作業之研究，財政部研究發展專題報告。
5.財政部，民國88年，我國未來推廣免申報書繳稅可行性之研究，財政部研究發展專題報告。
6.方淑珍、張忠信、朱秀芳，民國88年，綜合所得稅申報制度之研究，財政部研究發展專題報告。
7.財政部台北市國稅局，民國90年，綜合所得稅與營利事業所得稅之稅收及稽徵人力之配置，未呈等值關係研議報告。
8.財政部賦稅署，民國90年，綜合所得稅與營利事業所得稅之稅收及稽徵人力之配置未呈等值關係之說明專案報告。
三、 相關書籍與參考資料
1.財政部台北市國稅局，民國84年，功能編組作業手冊。
2.財政部財稅資料中心，民國87、88及89年，85、86及87年度綜合所得稅申報核定統計專冊。
3.財政部台北市國稅局，民國87年，財政部台北市國稅局各稽徵所各股企劃人力配置表。
4.財政部台北市國稅局，民國87年，財政部台北市國稅局各稽徵所各項作業人力評估明細表。
5.財政部台北市國稅局，民國87年，財政部台北市國稅局稽徵作業考核要點。
6.財政部台北市國稅局，民國87年，台北市國稅局各稽徵所各股企劃人力配置表。
7.財政部台北市國稅局，民國87年，台北市國稅局各稽徵所各項作業人力評估明細表。
8.財政部台北市國稅局，民國89年，86至88年度綜合所得稅申報大批補徵統計分析表。
9.財政部台北市國稅局，民國89年，因應所得稅結算申報、營利事業暫繳及未分配盈餘申報期間延後相關稽徵作業配合措施研討會會議紀錄。
10.財政部賦稅署，民國89年，第37次全國賦稅會報一般議案會議紀錄。
11.財政部台北市國稅局，民國90年，86至90年度綜合所得稅結算申報案件統計表。
12.財政部台北市國稅局，民國90年，87至88年度綜合所得稅後到所得歸戶統計表。
13.財政部台北市國稅局，民國90年，台北市國稅局八十九、九十年度員工專業訓練計畫暨執行情形專冊。
14.財政部，民國90年，財政部各地區國稅局綜合所得稅與營利事業所得稅之稅收及稽徵人力分析表。
15.財政部台北市國稅局，民國90年，綜合所得稅作業流程與各單位自行評估89年度投入各項稽徵作業人力與企劃人力比較分析表。
16.財政部財稅資料中心，民國91年，86至90年度綜合所得稅交查核定〈補退稅〉案件發單彙總表。
17.財政部統計處，民國92年，中華民國賦稅統計年報。
18.財政部台北市國稅局，民國91年，台北市國稅局各單位每月加班時數一覽表。
19.財政部台北市國稅局，民國91年，台北市國稅局離職人員名冊。
20.財政部台北市國稅局，民國91年，台北市國稅局訓練進修人數統計表。
21.財政部，民國91年，函報行政院「財政部對監察院提案糾正現行綜合所得稅申報制度相關問題處理情形之說明」。
22.財政部，民國91年，函報行政院「財政部對監察院糾正現行綜合所得稅申報制度相關問題乙案後續審核意見之處理情形」。
23.財政部賦稅署，民國91年，89年度綜合所得稅交查核定補稅案件件數稅額級距統計表。
24.財政部財稅資料中心，民國91年，90年度綜合所得稅交查核定原則研討會會議紀錄。
25.財政部各地區國稅局，民國91年，國稅查核技術手冊─綜合所得稅結算申報查核技術手冊。
26.監察院財政及經濟委員會，民國92年，綜合所得稅申報制度之改革，監察院出版。