臺灣博碩士論文加值系統

營業稅為我國重要之稅賦，營業稅無時無刻存在社會周遭，因為只要有營業即有營業稅之發生，只要消費即負擔了這稅賦，而逃漏營業稅中，尤以虛設行號最為嚴重，納稅亦是憲法賦予國民之義務，因為國家若沒有了稅賦，國家便無法運作，因此要追求稅賦之公平性，只要稅法有規定，國民就要依法納稅，國家決不允許有人以違法方式逃漏稅捐，雖然稅捐稽徵法第41條及第43條規定逃漏稅捐有刑事責任之處罰，惟逃漏稅捐之案件仍一直在發生，其一是稽徵機關因業務量大而無法查悉，另一則是對營業稅之稽核緩慢而發現時已為時已晚，再則是司法機關，偵查時間過長，法院審判判決刑責較輕，而無法發生嚇阻之效果。在這裡將對虛設行號逃漏營業稅之方法，偵查之作為，審判之刑責來進行研究，以期能發現逃漏營業稅方法而加以防範，進而能提升國稅局調查、檢調機關之偵查腳步，進而將虛設行號逃漏營業稅之嚴重性使審判者知悉，而能正確量刑而對逃漏稅者課予應得之刑，以期能確保我國營業稅稅收，以達稅務之公平性。

Value-added and Non-value-added Business Tax is an important tax in our country. Business Tax has kept the existence of the community around us. As long as there is business that is the occurrence of Business tax. As long as consumption that is the burden of this tax. In Business Tax evasion and avoidance, the most serious problem is the fictitious companies.
Without the tax, the state would not wok. Tax is a constitutional obligation of national. Therefore, in order to pursue the equity in taxation, if there is the tax provision, we should pay taxes. This is a duty to the national. State will never allow someone to tax evasion by illegal manner.
However, although the Tax Collection Act, Article 41 and Article 43 of Evasion with criminal penalties, the cases of tax evasion still have been occurring. On the one hand because of the large volume of business the Tax Office could not ascertain, on the other hand because of the Audit Business Tax slow and too late when found. Furthermore, in judicial process, because the detection time is too long and the penalty is too slight, it could not pose a threat to the fictitious companies.
This paper will study about the methods, the investigation and the criminal responsibility of Business Tax evasion by fictitious companies. In order to find the preventions of Business Tax evasion , then to enhance the investigation efficiency of the Internal Revenue Service and the investigating authority. Furthermore, led the judge aware of the seriousness about Business Tax evasion by fictitious companies, then the penalty which can accurately correct sentence on tax evasion and lessons for those who deserve the punishment. At last, ensure that the business tax revenue to achieve the fairness.

目錄
中文摘要----------------------------------------------------------------------------------------------------------i
英文摘要---------------------------------------------------------------------------------------------------------ii
目錄----------------------------------------------------------------------------------------------------------------iii
第一章 緒論---------------------------------------------------------------------------------------------------1
第一節 研究動機與目的--------------------------------------------------------------------------1
第一項 研究動機 --------------------------------------------------------------------------------1
第二項 研究目的---------------------------------------------------------------------------------3
第二節 研究方法與範圍-------------------------------------------------------------------------5
第一項 研究方法---------------------------------------------------------------------------------5
第二項 研究範圍-------------------------------------------------------------------------------13
第三節 研究流程-----------------------------------------------------------------------------------14
第四節 論文架構-----------------------------------------------------------------------------------15
第二章 營業稅之稽徵 -----------------------------------------------------------------------------17
第一節 營業稅之意義---------------------------------------------------------------------------17
第二節 營業稅之目的與租稅原則------------------------------------------------------19
第三節 營業稅之性質---------------------------------------------------------------------------22
第一項 我國營業稅係屬地主義------------------------------------------------------22
第二項 我國營業稅為間接稅----------------------------------------------------------22
第三項 我國營業稅為消費稅----------------------------------------------------------23
第四節 營業稅之適用範圍------------------------------------------------------------------24
第五節 營業稅之稽徵--------------------------------------------------------------------------27
第一項 加值型營業稅----------------------------------------------------------------------27
第二項 非加值型營業稅------------------------------------------------------------------30
第三項 營業稅之減免範圍--------------------------------------------------------------31
第四項 營業稅之申報----------------------------------------------------------------------35
第五項 營業稅之核定----------------------------------------------------------------------37
第六節 營業稅行政及刑事處罰規定-------------------------------------------------39

第一項 行政處罰規定-----------------------------------------------------------------------39
第二項 刑事處罰規定-----------------------------------------------------------------------45
第三章 虛設行號逃漏營業稅-------------------------------------------------------------------47
第一節 虛設行號之意義-----------------------------------------------------------------------47
第二節 虛設行號形成原因-------------------------------------------------------------------49
第三節 虛設行號之態樣及特徵-----------------------------------------------------------53
第一項 虛設行號之態樣-------------------------------------------------------------------53
第二項 虛設行號之特徵-------------------------------------------------------------------55
第四節 虛設行號逃漏營業稅之方式--------------------------------------------------57
第一項 虛設行號虛開發票幫助他人逃漏營業稅-------------------------57
第二項 以虛設行號販售統一發票圖利------------------------------------------58
第三項 虛設行號假出口真退稅-------------------------------------------------------60
第四項 虛設行號虛設刷卡機逃漏營業稅--------------------------------------61
第五節 虛設行號之查核------------------------------------------------------------------------65
第一項 虛設行號查核之意義-----------------------------------------------------------65
第二項 事業之登記設立與國稅局之查核--------------------------------------66
第四章 虛設行號逃漏營業稅之防範-------------------------------------------------------77
第一節 行政機關對虛設行號之監督---------------------------------------------------77
第一項 公司或行號設立之監督-------------------------------------------------------77
第二項 國稅局之行政監督---------------------------------------------------------------77
第三項 對虛設行號逃漏營業稅之查緝專家(稅務人員)專訪---81
第二節 檢察機關對虛設行號逃漏營業稅之偵辦-----------------------------83
第三節 司院判決與虛設行號逃漏營業稅------------------------------------------95
第五章 虛設行號逃漏營業稅之責任分析--------------------------------------------109
第一節 虛設行號之責任---------------------------------------------------------------------109
第一項 對虛設行號行政處罰--------------------------------------------------------109
第二項 虛設行號之刑事責任--------------------------------------------------------111
第二節 虛設行號逃漏營業稅之行政處罰---------------------------------------120

第一項 發票提供他人使用-------------------------------------------------------------120
第二項 有進貨而取得虛設行號不實發票申報---------------------------120
第三節 虛設行號逃漏營業稅之刑責責任---------------------------------------122
第一項 稅捐稽徵法之刑事責任----------------------------------------------------122
第二項 商業會計法之刑事責任----------------------------------------------------136
第三項 刑法上之刑事責任------------------------------------------------------------141
第四節 行政罰與刑事責任之競合----------------------------------------------------143
第一項 行政罰與行政刑事責任----------------------------------------------------143
第二項 一事不二罰-------------------------------------------------------------------------144
第三項 虛設行號逃漏營業稅在行政罰與刑事罰競合之適用150
第六章 結論與建議----------------------------------------------------------------------------------153
第一節 結論------------------------------------------------------------------------------------------153
第二節 建議------------------------------------------------------------------------------------------156
參考文獻-----------------------------------------------------------------------------------------------------158
附錄一：公司、獨資及合夥組織申請設立登記流程圖----------------------162
附錄二：對虛設行號逃漏營業稅之查緝專家(稅務人員)專談內容167
附錄三：相關態樣刑事責任分析(供參考) -----------------------------------------172

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