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研究生:林宜薇
研究生(外文):I-wei Lin
論文名稱:我國實施國際財務報導準則(IFRS)對營利事業所得稅查核準則影響之探討-收入與費損認列之分析
論文名稱(外文):Taiwan has implemented the analysis for IFRS: The guidelines for Examination of Profit-seeking Enterprise Income Tax Article, the analysis for income and expense recognition
指導教授:楊葉承楊葉承引用關係
學位類別:碩士
校院名稱:東吳大學
系所名稱:會計學系
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2012
畢業學年度:100
語文別:中文
論文頁數:182
中文關鍵詞:國際會計準則國際財務報導準則所得稅法營利事業所得稅查核準則
外文關鍵詞:IASIFRSIncome Tax Act ArticleThe Guidelines for Examination of Profit-seeking Enterprise Income Tax Article
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IFRS之導入與轉換,雖看似僅影響財務會計之處理方式,但細究個別科目會計處理方式的不同,對於企業之稅務會計亦造成重大影響。我國之稅務會計係採憑證主義,故與ROC GAAP原本就已存在著財稅差異,而在導入IFRS後,更可預見會擴大其財稅差異,因其不僅係會計原則之改變,亦改變了現行會計準則與租稅法令之依合關係。因此,IFRS導入後所衍生之稅務議題包羅萬象,稍一不慎,可能觸犯相關稅法規定而不自知,亦可能因會計處理方式變更造成稅務管理及遵循之漏洞。目前主管機關已在積極蒐集各國在導入IFRS後實際修改稅法之情形或擬修改稅法之方向,惟因其影響稅務層面之廣泛,須加以審慎評估,因此,短期內我國稅法該如何修改,應尚未有所定論。
為使企業之稅負不致因導入IFRS而發生巨大變動,並追蹤導入IFRS後可能衍生之稅務風險,本研究深入探討分析IFRS導入後對我國營利事業所得稅查核準則其收入面及費用損失面之差異及影響,並考量主管機關稽徵成本及便利性等層面後,提出相關修法建議,以期縮小導入IFRS後所產生之財稅差異。本研究對建造合約(IAS 11)、不動產、廠房及設備(IAS 16) 、租賃(IAS 17)、借款成本(IAS 23)建議修改相關稅法-所得稅法第34條;營利事業所得稅查核準則第24條、第24之1條、第36之2條、第72條、第77條、第95條及第97條,使稅法之規定除與IFRS接軌外,並規範更加完善。
The importation of IFRS seems to be just a change in financial reporting changes, however, IFRS will not only affect financial reporting changes, but also taxation reporting changes. Taiwan taxation reporting is based on receipts and vouchers, therefore, there are already differences between the financial reports and taxation reports. The importation of IFRS will only cause more differences between these two reports. The change from GAAP to IFRS is not merely the difference in accounting principles, but also taxation differences and possibly taxation laws. Government officials are still collecting numbers and data worldwide to ensure the implementation of IFRS be as smooth as possible. In the short-term, there are still uncertainties with the new system.
To prevent corporations from having negative effects from the implementation of IFRS, and to follow taxation risks that IFRS may cause, this research will discuss in great depth how IFRS may affect Taiwanese corporations’ accounting books and its pros and cons. This research paper will also take in consideration taxation costs by the government and suggest taxation law changes to ensure the smoothness of this implementation. To ensure better regulation and smooth implementation of IFRS, this paper will focus on construction contracts (IAS11), property, plant, and equipment (IAS16), leasing (IAS17), cost of loans (IAS23), and Income Tax Act Article 34, and guidelines for Examination of Profit-Seeking Enterprise Income article 24, 24-1, 36-2, 72, 77, 95, and 97.
第壹章 緒論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機 1
第三節 研究目的 2
第四節 研究限制 3
第五節 研究架構 4

第貳章 文獻探討 6
第一節 國際財務報導準則(IFRS)制定機構及架構 6
第二節 IFRS與各國採用之情形 11
第三節 我國導入IFRS之情形 17
第四節 相關文獻探討 19

第參章 研究方法 32
第一節 研究方法及範圍 32
第二節 我國現今已與IFRS接軌之財務會計準則公報 34
第三節 ROC GAAP與IAS/IFRS之公報對照 35
第四節 ROC GAAP與IAS/IFRS
暨我國營利事業所得稅查核準則之差異比較 38

第肆章 導入IFRS後對營利事業所得稅查核準則之影響 80
第一節 收入面之財稅分析及探討 80
第二節 費損面之財稅分析及探討 123

第伍章 結論及建議 164
第一節 結論及修法建議 164
第二節 其他建議 175

參考文獻 177
一、中文文獻:
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QRCODE
 
 
 
 
 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               
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15. 江美豔 (2010),「BOT營運者導入IFRS實務探討」,會計研究月刊,第293期,頁100-109。