臺灣博碩士論文加值系統

政府會計是一項強而有力之財務與行政管理工具，協助社會大眾瞭解及評估政府施政責任的達成度，以達成監督及管理的目的。但國內過去對政府會計的研究探討中卻發現，我國目前政府會計資訊多存有未充分揭露、常失時效性及缺乏成本管理概念，政府會計之改革實在刻不容緩。綜觀國際間政府會計發展趨勢，先進各國相繼導入商業會計的觀念及實務應用，應計制也成為較能適切表達政府財務狀況及政務成果的會計基礎，故引發本研究欲以政府會計資訊使用者的角度切入探討政府公務機關會計引進商業會計制度之可能。
本研究發現(1)除了民意代表，多數受試者均不常使用政府公務機關財務報告，而且較不信賴公務機關的財務報告。(2)問卷所列政府會計之缺失諸如：「會計過於配合預算」，「未充分揭露」、「無法預測未來趨勢」、「缺乏績效指標」，普遍存在於目前政府公務會計之中。(3)受訪者大多認同開放會計師查核公務機關財務報告的正面影響，尤其是「增加財務報告公信力」及「促進政府會計改革的速度」兩項。(4)統計資料顯示目前公務機關在各項會計處理及報表表達確實有修改之必要性，但民意代表認同的比例卻顯著低於學者及會計師；按教育背景來看，修讀過商業會計課程的受訪者明顯較同意現制須加以修改。(5)回函樣本多傾向認為目前公務機關會計不論在固定資產、長期投資、長期負債、潛在負債、收入及支出認列原則、會計基礎、預算與會計等各項目若改採商業會計做法，將能夠提供在比較或評估政府施政成績(包括決算與預算遵循、財務狀況、政務及營運結果、施政之效率與效果)時，更攸關、適切的資訊。(6)除了「不符合成本效益」一項，回函樣本普遍認同存在問卷中所列之公務機關採用商業會計制度可能遭遇的阻礙。
根據實證結果，本研究對政府提出下列建議：(1)加速通過相關法令的修法並成立政府會計準則審議委員會以制定政府會計準則，省去法案更新的繁瑣，而提高政府會計改革的速度。(2)建議在未來政府會計準則中明確規範各類收入及支出認列時點，並參考商業會計的會計基礎及配合實務上限制，將認列時點制度化。除了會計，也建議導入企業的組織文化、資訊科技等，藉以提昇政府部門的施政品質與效率。(3)建議廣開政府會計課程，並列為會計學系之必修課程。

Governmental accounting is a financial and administrative tool, helping people understand and judge the result of governmental administration. However, currently related studies indicated that governmental accounting is lack of full disclosure, timeless and cost management concepts. International trend is that developed countries’ governments start to implement the concept and practice of business accounting system.
The empirical results are summarized as follows: (1) Except the legislator, most of subjects neither often use governmental financial statements, nor depend on it. (2) The defects that mention in the questionnaire exist in our governmental accounting. (3) Most of subjects agree with the effects of allowance that governmental financial statements can be audit by accountants. (4) Most of subjects agree to modify the system of governmental accounting. (5) Most of subjects support that governmental accounting implement business accounting system. (6) Except the“cost and benefit”, most of subjects agree with the block when governmental accounting implement business accounting system.
The suggestions of this study include: (1) To pass the related laws as quickly. (2) Government implements not only business accounting system, but also their culture and information technology. (3) To popularize the course of governmental accounting in the colleges.

【目錄】
圖目錄………………………………………………….......... Ⅲ
表目錄………………………………………………….....…. Ⅳ
第一章 緒論…………………………..……………….…... 1
第一節 研究背景與動機………………………………………… 1
第二節 研究目的………………………………………………… 2
第三節 研究流程與架構………………………………………… 3
第二章 文獻探討………….…...………………………….. 6
第一節 政府會計與企業會計之異同…..……………………….. 6
第二節 我國政府會計制度現況………..……………………….. 17
第三節 世界先進國家政府會計之發展………………………… 31
第四節 國內外相關之研究……………………………………… 45
第三章 研究方法………………………….………………. 56
第一節 觀念性架構………………….……….…….……………. 56
第二節 研究對象及資料來源……….……….…….……………. 57
第三節 問卷設計及內容……………….………….…………….. 57
第四節 資料分析方法…………………………………………… 59
第四章 實證結果與分析…………………..…………........ 61
第一節 問卷基本分析…………………….………..……………. 61
第二節 問項結果分析………………………………..………….. 64
第三節 使用者身分對各問項看法之比較.................................... 71
第四節 使用者教育背景對各問項看法之比較............................ 78
第五章 研究結論與建議..………………..………….......... 82
第一節 研究結論………………………….………..……………. 82
第二節 研究建議……………………………………..………….. 83
第三節 研究限制與後續研究方向......……….............................. 84
參考文獻……………………………….….……..…..……… 86
問卷.......................................................................................... 89
【圖目錄】
【圖1-1】研究流程……………………………………………………....... 5
【圖2-1】總會計結構圖………….……………………………….........…. 19
【圖3-1】觀念性架構圖.............................................….............................. 56
【表目錄】
【表2-1】政府與企業組織環境比較表……………….…………...…....... 8
【表2-2】政府會計與企業會計基本假設比較表…...………………….... 13
【表2-3】政府會計與企業會計之衡量焦點及會計基礎比較表…......…. 15
【表2-4】政府會計與企業會計基本原則比較表…......…………………. 17
【表2-5】基金分類及定義表………...………… .……………….........…. 20
【表2-6】紐、澳、美之固定資產入帳情形比較表.……………….....…. 43
【表2-7】紐、澳、美之長期負債入帳情形比較表.……………….....…. 44
【表2-8】國外政府會計相關研究彙整表………..…….…..………….…. 47
【表2-9】關於政府財報導資訊有用性之國內研究彙整表..................…. 51
【表2-10】關於政府財務報導改進國內研究彙整表............................…. 55
【表4-1】問卷統計表………………………………………..................…. 61
【表4-2】問卷信度表………………………………………..................…. 62
【表4-3】回函樣本身分統計表………………………………..............…. 62
【表4-4】回函樣本現職工作年資統計表..............................................…. 63
【表4-5】回函樣本學歷統計表..............................................................…. 63
【表4-6】回函樣本修讀商業會計課程狀況表......................................…. 63
【表4-7】回函樣本修讀政府會計課程狀況表......................................…. 64
【表4-8】回函樣本實際使用公務機關財務報告狀況統計表..............…. 64
【表4-9】目前公務機關財務報告存在問題統計表..............................…. 65
【表4-10】開放會計師辦理查帳之各項影響程度統計表......................... 66
【表4-11】目前公務機關各項會計做法是否應加以修改之意見統計表. 67
【表4-12】目前公務機關會計改採商業會計做法能否有效評估施政成績意見統計表............................................................................ 70
【表4-13】改採商業會計做法所可能遭遇之阻礙統計表......................... 71
【表4-14】不同身分對公務機關財務報告實際使用狀況之統計分析結果...................................................................................…...….. 72
【表4-15】不同身分對目前公務機關財務報告可能存在問題看法之統計分析結果...................................................................…......... 73
【表4-16】不同身分對開放會計師辦理查帳看法之統計分析結果….... 73
【表4-17】不同身分對目前公務機關各項會計做法意見之統計分析結果......................................................................…...........…....... 74
【表4-18】不同身分對公務機關改採商業會計做法意見之統計分析結果....................................................................…........................ 77
【表4-19】不同身分對改採商業會計做法可能遭遇阻礙之統計分析結果..........................................................….................................. 78
【表4-20】各類身份受訪者之教育背景統計表.......……………...........… 79
【表4-21】不同教育背景之受訪者對各問項意見之統計分析結果.…… 79

中文部分
1. 林佳欣，民88年，〝台北市政府財務報告之功能性研究〞，東吳大學會計學系未出版碩士論文。
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10. 黃英紳，民82年，〝政府會計與企業會計之比較(上)〞，主計月報，第七十五卷，第五期，頁17-25。
11. 詹乾隆，民90年，〝普通公務機關採用商業會計可行性之探討〞，行政院主計處委託研究計劃。
12. 賈齊，民88年，〝台北市政府會計財務資訊表達之研究〞，台灣大學會計學研究所未出版碩士論文。
13. 劉順仁，民87年，〝世界政府會計基礎之發展及啟示〞，主計月報，第八十六卷，第一期，頁53-9。
14. 劉順仁，民88年，〝加強政府會計資訊有用性之研究〞，行政院主計處委託研究計劃。
15. 劉順仁，民86年，〝普通基金會計基礎之研究〞，行政院主計處委託研究計劃。
16. 鄭如孜，民89年，〝政府財務報導之有用性及其改進研究〞，國立政治大學會計學系博士班論文。
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英文部分
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