臺灣博碩士論文加值系統

綜合所得稅基本精神在於量能課稅，但衡量個人納稅能力之指標，是由其總所得中扣減項目後之綜合所得淨額。本文乃研究對我國綜所稅免稅所得及各種免稅額、扣除額等減免爭議項目，依租稅原則檢視有否不當侵蝕稅基及不公平情形，進而對我國綜合所得稅中的不合理減免規定提出改進建議。

為研究上述的問題，本文先利用財政部與學者統計相關資料，分析綜合所得稅之實務稽徵情形，並收集學者、業界看法及個人見解，提出一些建議。再依租稅理論與各項扣減項目，從實務使用結果，來檢討國內扣減規定是否公平?是否合理必要 ? 進一步提出未來改革方向的基本建議。並蒐集主要國家個人所得稅課稅規定，以供國人從事外國經濟貿易或投資時參考，也供學者及主管機關於稅務行政制度上，修訂法律和規範之參考。

研究結果發現免稅條款的適當運用，雖可促進租稅之公平性，但如將其濫用，致使例外太多，妨礙了課稅原則，破壞稅基之完整性，使政府財政收入減少，產生多方面的不良影響，故研討「最低稅負」因應減免爭議。再從主要國家規定上，深覺得我國對於利息所得與證券、土地交易所得的租稅減免明顯較各國來得優惠。此外，職業身分別與所得別之免稅，則是我國較為特有的免稅規定。

本文建議未來之改革稅基方向，刪除免稅所得規定的有主要為職業別、身分別（如軍人與中小學教職員薪資）之免稅以及資本增益之優惠（如證券交易所得停徵與土地交易所得免稅），在扣除額中特別是對捐贈扣除額、儲蓄投資特別扣除額、保險費扣除額等須嚴謹研討，以作為我國未來綜合所得稅課稅改進之參考。

誌謝……………………………………………………………………I
摘要 ……………………………………………………………………Ⅱ
目錄……………………………………………………………………Ⅲ
表目錄 …………………………………………………………………Ⅴ第一章 緒論…………………………………………………………1
第一節 研究背景與動機……………………………………………3
第二節 研究目的……………………………………………………4
第三節 研究章節與架構 ……………………………………… 10
第四節 研究限制 ……………………………………………… 12
第二章 所得稅基本概念………………………………………………13
第一節 租稅的意義與法律主義…………………………………13
第二節 所得稅課徵之依據……………………………………17
第三節 所得稅的課徵原則………………………………………22
第四節 主要國家對個人所得稅課稅規定………………………31
第三章 對現行綜合所得稅減免衍生爭議……………………………41
第一節 境外所得免稅之爭議…………………………………44
第二節 對軍公教人員薪資免稅與證券交易所得停徵之爭議…46
第三節 對各種扣除額、免稅額等規定之爭議……………………50
第四章 我國現行綜合所得稅減免爭議因應之道及主要國家課稅
� � 改進研討……………………………………………66
第一節 主要國家課稅改進研討………………………………66
第二節 現行綜合所得稅減免爭議因應之道……………………74
第三節 未來綜所稅採最低稅負制因應之研討………………89
第五章 研究結論與建議……………………………………………95
第一節 研究結論…………………………………………………95
第二節 研究建議…………………………………………………97
參考文獻………………………………………………………………102

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