臺灣博碩士論文加值系統

會計主管為公司內部最瞭解公司財務狀況者，當公司從事盈餘管理時，會計主管扮演關鍵性之角色。近年來以個人人格特質探討從事盈餘管理之意願為一新興課題，因此本研究探討會計主管的「專業能力」、「風險承擔」與「道德認知程度」對「盈餘管理意願」之影響，以期投資者藉由本研究發現，透過瞭解會計主管之人格特質來判斷財務報表盈餘品質之高低，進而降低錯誤決策之風險。
本研究採問卷調查法收集資料，針對「商業週刊2004年度台灣地區1000大製造業」進行抽樣實證研究。研究結果主要發現如下：
1.專業能力較強之會計主管較無意願從事盈餘管理；
2.風險承擔度較高之會計主管較有意願從事盈餘管理；
3.道德認知程度較高之會計主管較無意願從事盈餘管理；
4.會計主管的專業能力與道德認知程度對盈餘管理意願有部分交互影響效果；
5.會計主管的風險承擔與道德認知程度對盈餘管理意願有顯著之交互影響效果；
6.盈餘管理之意願普遍存在社會期望偏誤。實證結果顯示加入社會期望偏誤控制變數後之迴歸模式較原模式更為顯著，且隨著適法性遞減，顯著程度亦趨轉弱。

Accounting director is quite aware of the financial situation in the company. As a company in earnings management, the accounting director performs an important role. Recently, using personal characteristics to research earnings management willingness have become a new study. This research explores the influence of professional abilities, risk bearing and ethics awareness of accounting director on earning management willingness. We expected the findings of this study will help investors to judge earning quality in financial report by understanding personal characteristics of accounting director, and reducing the risk of wrong decision.
Questionnaire survey method is adopted in the research. We carry out the sample testifying research on the 1,000 main manufactures in Taiwan area of year 2004 selected in Business Weekly magazine. Some major findings as followings:
(1)The higher professional abilities of accounting director have no willingness on earnings management.
(2)The higher risk bearing of accounting director have more willingness on earnings management.
(3)The higher ethics awareness of accounting director has no willingness on earnings management.
(4)Earnings management willingness on the professional abilities and ethics awareness of accounting director have partial interactive impact.
(5)Earnings management willingness on risk bearing and ethics awareness of accounting director have interactive impact and statistically significant.
(6)Earnings management willingness have social desirability bias generality. The regression analysis after adding “social desirability bias” are more statistically significant than original, and the degree of statistically significant have changed weak with decreasing legality.

謝 辭……………………………………………………………… I
中文摘要………………………………………………………… II
英文摘要…………………………………………………………III
目 錄……………………………………………………………… IV
第壹章 緒論 ……………………………………………………… 1
第一節 研究背景與動機 ………………………………………… 1
第二節 研究目的 ………………………………………………… 3
第三節 論文架構與研究流程 …………………………………… 4
第貳章 文獻探討與研究假說 …………………………………… 6
第一節 盈餘管理意願之相關文獻探討 ………………………… 6
第二節 會計主管專業能力與盈餘管理 ………………………… 16
一、會計主管專業能力與盈餘管理相關文獻探討 ……………… 16
二、會計主管專業能力與盈餘管理意願之關聯性及研究假說 … 21
第三節 會計主管風險承擔與盈餘管理…………………………… 23
一、風險承擔與盈餘管理相關文獻探討………………………… 23
二、會計主管風險承擔與盈餘管理意願之關聯性及研究假說… 24
第四節 會計主管道德認知程度與盈餘管理……………………… 26
一、道德認知與盈餘管理相關文獻探討………………………… 26
二、會計主管道德認知程度與盈餘管理意願之關聯性及研究假說29
第五節 會計主管專業能力、風險承擔與道德認知程度對盈餘
管理意願交互影響之探討與假說………………………………… 30
第叁章 研究方法 ………………………………………………… 31
第一節 研究架構………………………………………………… 31
第二節 研究變數之定義與衡量………………………………… 32
第三節 問卷設計與資料收集 …………………………………… 34
一、會計主管專業能力探討-第一階段 ………………………… 34
二、會計主管專業能力、風險承擔與道德認知程度對盈餘
管理意願之交互影響-第二階段 ………………………………… 35
第四節 資料分析方法 …………………………………………… 38
第五節 效度與信度分析 ………………………………………… 40
第肆章 研究結果分析 …………………………………………… 44
第一節 樣本之基本資料與各研究變項描述分析 ……………… 44
第二節 會計主管專業能力與盈餘管理意願之迴歸分析 ……… 48
第三節 會計主管風險承擔與盈餘管理意願之迴歸分析 ……… 51
第四節 會計主管道德認知程度與盈餘管理意願之迴歸分析 … 54
第五節 會計主管專業能力、風險承擔與道德認知程度與盈餘
管理意願之交叉迴歸分析 ……………………………………… 57
第六節 盈餘管理意願之社會期望偏誤探討 …………………… 63
第伍章 研究結論與建議 ………………………………………… 70
第一節 研究結論 ………………………………………………… 70
第二節 研究建議 ………………………………………………… 73
第三節 研究限制 ………………………………………………… 76

【參考文獻】
一、中文部分……………………………………………………… 77
二、英文部分……………………………………………………… 80

【附 錄】
一、第一階段問卷………………………………………………… 85
二、第二階段問卷………………………………………………… 86

【表目錄】
表2-1 能力的定義分析一覽表…………………………………… 18
表2-2 專業能力的定義分析一覽表……………………………… 19
表3-1 專業能力題項之信度分析………………………………… 41
表3-2 專業能力題項(刪題後)之信度分析……………………… 42
表3-3 風險承擔題項之信度分析………………………………… 42
表3-4 道德認知程度題項之信度分析…………………………… 43
表4-1 會計主管基本資料表……………………………………… 45
表4-2 各研究構面之描述性統計分析…………………………… 47
表4-3 會計主管專業能力對盈餘管理意願之影響……………… 50
表4-4 會計主管風險承擔對盈餘管理意願之影響……………… 53
表4-5 會計主管道德認知程度對盈餘管理意願之影響………… 56
表4-6 適法性高之情況下會計主管專業能力、風險承擔與道德
認知程度對盈餘管理意願之影響………………………………… 58
表4-7 適法性中之情況下會計主管專業能力、風險承擔與道德
認知程度對盈餘管理意願之影響………………………………… 60
表4-8 適法性低之情況下會計主管專業能力、風險承擔與道德
認知程度對盈餘管理意願之影響………………………………… 62
表4-9 成對樣本t檢定彙總統計分析……………………………… 64
表4-10 適法性高之情況下盈餘管理意願之社會期望偏誤……… 65
表4-11 適法性中之情況下盈餘管理意願之社會期望偏誤……… 67
表4-12 適法性低之情況下盈餘管理意願之社會期望偏誤……… 69
表5-1 研究假說與研究結果彙整表………………………………… 70

【圖目錄】
圖1-1 研究流程……………………………………………………… 5
圖3-1 研究架構………………………………………………………31

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