臺灣博碩士論文加值系統

　　我國大多數的企業是屬於中小企業，其中家族企業更是常見的經營型態，大多數的上市上櫃公司，其董事會皆具有家族董事的現象，由家族董事佔董事會之比例亦甚高，且家族成員擔任公司重要管理職務的情形亦為常見。因此，此一現象將導致董監事與管理當局持股比例較高的情況產生。

　　本研究主要是探討董監事持股比例、管理當局持股比例及董監事規模與會計師獨立性之關係，並且以會計師之查核報告意見類型作為衡量會計師獨立性之代理變數。此外，本研究另進一步探討當受查客戶收到會計師出具的繼續經營疑慮的修正式無保留意見或保留意見時，是否會傾向於下一年度更換簽證會計師。

　　根據本研究的實證結果發現，董監事持股比例與管理當局持股比例對於會計師獨立性呈現顯著負相關，亦即當董監事持股比例與管理當局持股比例愈高時，會計師對於具有財務危機徵兆的公司簽發繼續經營疑慮的修正式無保留意見或保留意見之可能性愈低，此研究結果支持本研究的預期；而董監事規模與會計師獨立性之間的關連性則未達統計顯著水準，故此研究結果未能支持本研究的預期。最後，本研究的實證結果亦發現，當受查客戶收到會計師出具的繼續經營疑慮的修正式無保留意見或保留意見時，將傾向於下一年度更換簽證會計師。

　In Taiwan, most of the listed companies are small and medium enterprises, some of them are family-controlled and the boards of those companies are comprised of family members and they often serve as chief management position. So this phenomenon results in higher ratio of the stock held by directors, supervisors and managers.

　The purpose of this study is to examine the relevance of auditor independence to the ratio of the stock held by the boards and supervisors, the ratio of the stock held by the managers, the scale of the directors and supervisors respectively. Auditor independence is measured by the type of audit report. Besides, this study further examines whether the client will be more liclined to switch auditor next year if they receive a going concern qualified opinion.

　This study finds there’s a negative significant relation of auditor independence to the ratio of the stock held by the board and supervisors, the ratio of the stock held by the managers. In other words, when the company’s concentration of directors’ shareholding and supervisors’ is higher, the auditor is less likely to issue going concern qualified opinion; there’s no significant relation between the scale of the directors and supervisors with auditor independence. Finally, this study also finds when clients receive a going concern qualified opinion, they will be more liclined to switch auditor next year.

第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 4
第三節 研究流程 5
第四節 論文架構 6
第二章 文獻探討 7
第一節 有關會計師獨立性觀念之形成與發展 7
第二節 會計師獨立性 9
第三節 更換會計師 18
第四節 董監事特性 25
第五節 會計師獨立性及董監事特性之關連性探討 34
第三章 研究方法 36
第一節 研究假說 36
第二節 研究模型 41
第三節 樣本選取與資料來源 56
第四章 實證結果 60
第一節 樣本資料分析 60
第二節 敘述性統計分析 63
第三節 Logit迴歸分析 73
第四節 其他敏感性測試 78
第五章 結論與建議 85
第一節 結論 85
第二節 研究限制 87
第三節 研究建議 88

一、中文部份
1.王振東，「我國上市公司會計師更換因素之實證研究」，國立政治大學會計學研究所未 出版碩士論文，民國81年。
2.王兼善，「非審計服務與會計師獨立性 – 對會計師出具繼續經營疑慮意見之影響」，國立台北大學會計學研究所未出版碩士論文，民國91年。
3.王復慶，「集團企業對會計師審計意見影響之研究」，國立彰化師範大學會計學研究所未出版碩士論文，民國91年。
4.王嘉穎，「我國上市公司財務危機與監理因素之關聯性研究-實質所有權之探討」，國立台灣大學會計學研究所未出版碩士論文，民國88年。
5.江忠儀，「會計師獨立性規範之跨國比較暨我國遵行狀況之研究」，國立台灣大學會計學研究所未出版碩士論文，民國90年。
6.李建然、陳政芳、李啟華，「董監事持股集中度與會計師獨立性 – 對會計師出具繼續經營疑慮查核意見之影響」，當代會計，第4卷第2期，第191 - 210頁，民國92年11月。
7.李煥堂，「由累積異常報酬探討保留意見之資訊內涵」，私立東吳大學會計學研究所未出版碩士論文，民國82年。
8.林佳穎，「財務危機公司特性與公司治理之探討」，國立台灣大學會計學研究所未出版碩士論文，民國90年。
9.林家靜，「公司治理、盈餘管理與投資人報酬之關連性研究」，國立政治大學會計學研究所未出版碩士論文，民國92年。
10.胡靜妮，「非審計服務與會計師獨立性關係之實證研究」，國立台北大學會計學研究所未出版碩士論文，民國90。
11.柯承恩，「我國公司監理體系之問題與改進建議(上)」，會計研究月刊，第173期，第75-81頁，民國89年。
12.柯承恩，「我國公司監理體系之問題與改進建議(下)」，會計研究月刊，第174期，第79-83頁，民國89年。
13.范明玲，「會計師執業環境與業務發展之探討」，會計研究月刊，第136期，第24-29頁，民國86年3月。
14.翁淑育，「台灣上市公司股權結構、核心代理問題及公司價值之研究」，私立輔仁大學金融研究所出版碩士論文，民國88年。
15.陳旭郁，「會計師出具保留意見與其害怕失去客戶之恐懼及其提供非審計服之關聯性研究」，國立政治大學會計學研究所未出版碩士論文，民國86年。
16.陳迪，「董事會、監察人特性與公司績效關聯之再探討」，國立政治大學會計學研究所未出版碩士論文，民國91年。
17.陳秀姿，「非審計服務對會計師獨立性之影響 – 從盈餘管理的角度探討」，國立台北大學會計學研究所未出版碩士論文，民國92年。
18.陳麗喬，「財務危機與審計決策關聯及其對股東財富影響之研究」，私立中原大學會計學研究所未出版碩士論文，民國92年。
19.郭淑芬，「董監事特性與盈餘操縱現象及盈餘品質之關聯性研究」，國立中正大學會計學研究所未出版碩士論文，民國84年。
20.張峻萍，「公司監理與經營績效之關係」，國立台灣大學會計學研究所未出版碩士論文，民國87年。
21.張慧如，「代理成本、會計師任期與財務預測誤差之關聯」，私立東吳大學會計學研究所未出版碩士論文，民國92年。
22.張雅琳，「我國企業獨立董事機制與經營績效之關聯性研究」，私立大葉大學會計資訊學系研究所未出版碩士論文，民國92年。
23.傅詩怡，「非審計服務對會計師獨立性之影響-以審計公報33號發佈前後來探討」，國立成功大學會計學研究所未出版碩士論文，民國91年。
24.傅鍾仁、張福星、陳慶隆，「審計失敗對會計師保守主義的影響：ENRON案是否存在產業蔓延效果?」，會計評論，第40期，第31-67頁，民國94年1月。
25.詹景益，「會計專業超然獨立之實證分析」，國立中正大學會計學研究所未出版碩士論文，民國88年。
26.黃鈺光，「我國上市公司董事會特性與經營績效之研究」，國立政治大學會計學研究所未出版碩士論文，民國81年。
27.楊秉憲，「企業更換簽證會計師原因之研究」，國立成功大學會計學研究所未出版碩士論文，民國89年。
28.廖秀梅，「董事會結構特性與公司績效關係之研究－探討台灣家族控制企業因素」，國立台北大學會計學研究所未出版博士論文，民國92年。
29.廖益興 ，「董監事獨立性、企業結構特徵與盈餘管理之關聯性研究」，國立台北大學會計學研究所未出版博士論文，民國92年。

二、英文部份
1.Antle, R. Auditor Independence. Journal of Accounting Research, pp.1-20, Spring 1984.
2.Bacon, J., Corporate Directorship Practices: Membership and Committees of the Board, New York: The Conference Board and American Society of Corporate Secretaries, 1973.
3.Barkess, L. and R. Simnett, An Empirical Investigation of the Relationship between Audit Fees and the Provision of Other Services by the Incumbent Auditor – Australian Evidence, Working Paper (University of New South Wales), 1992.
4.Barkess, L. and R. Simnett, The provision of Other Services by Auditors: Independence and Pricing Issues, Accounting and Business Research, pp.99-108, Spring 1994.
5.Bartlett, R.W, A Scale of Perceived Independence: New Evidence on An OldConcept, Accounting Auditing & Accountability Journal, pp.52-67, 1993.
6.Beck, P.J., T.J. Frecka, and I. Solomon, An empirical analysis of the relationship between MAS involvement and auditor tenure: Implications for Auditor Independence, Journal of Accounting Literature, Vol. 7, pp.65-84, 1988.
7.Chow, C and S. Rice, Qualified Audit Opinions and Auditor Switching, The Accounting Review, Vol.57, No. 2, pp.326 -355, April 1982.
8.DeAngelo, L.E., Auditor Independence: Low Balling and Disclosure Regulation. Journal of Accounting and Economics, pp.113-127, August 1981a.
9.Defond, M., K. Raghunandan and K. Subramanyam, Do Non-Audit Service Fees Impair Auditor Independence? Evidence from Going Concern Audit Opinions, Journal of Accounting Research, September 2002.Vol.40: pp.1247-1274, 2002.
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11.Dhaliwal, D. S., J. W. Schatzberg, and M. A. Trombley, An Analysis to Auditor-client Disagreements Preceding Auditor Change,　A Journal Practice & Theory, Vol. 12, No. 2 (Fall)：pp.22-37, 1993.
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27.Pany, K. and P.M. J. Reckers, Auditor Independence and Non-Audit Services: Director Views and Their Policy Implications, Journal of Accounting and Public Policy, pp.43-62, Spring 1983.
28.Pany, K. and P.M.J. Reckers, Auditor Performance of MAS: A Study of Its Effects on Decisions and Perceptions, Accounting Horizons, pp.31-38, June 1988.
29.Reynolds, J. K. and J.R. Francis, Does size matter? The influence of large clients on office-level auditor reporting decisions, Journal of Accounting and Economics, pp.375-400, 2001.
30.Schwartz, K. B., and K. Menon, Auditor Switches by Failing Firm, The Accounting Review, pp.248-261, April 1985.
31.Sharma, D. S. and J. Sidhu, Professionalism vs Commercialism : The Association Between Non-Audit Services(NAS) and Audit Independence, Journal of Business Finance & Accounting, pp.595-629, June/July 2001.
32.Sinunic, D. A., Auditing, Consulting, and Auditor Independence, Journal of Accounting Research, pp.679-702, Autumn 1984.
33.Wines, G. Auditor Independence, Audit Qualifications and the Provision of Non-Audit services : A Note., Accounting & Finance, pp.75-86, May 1994.
34.Zahra S. A. & Pearce J. A., Board Composition from a Strategic Contingency Perspective, Journal of Management Studies, pp.411-438, 1992.

三、法規
1.公司法
2.台灣證券交易所股份有限公司有價證券上市審查規定準則補充規定
3.上市上櫃公司治理實務守則