臺灣博碩士論文加值系統

我國健保給付制度在近幾年發生重大變革，尤其從先前之論量計酬制度（fee-for-service, FFS）逐漸地走向總額預算制度（global budgeting）或相對價值單位（relative value unit, RVU）制度，使得醫療院所必須較過去承擔更多的財務風險，讓醫院管理者紛紛將焦點集中於成本分析與控制中。醫院高層在面臨新的挑戰之下，管理者更致力於獎勵資源之有效利用與成本控制，以獲得合理之利潤。
因此，本研究主要目的在運用作業基礎成本制（ABC）的觀念與架構，試圖建構醫療機構之護理部門合理且可遵循的成本分攤制度與模式，針對護理部門特性設計一份可行的作業基礎成本制度，以釐清複雜的護理成本之分攤，並協助其相關分攤單位管理者取得正確之服務成本，以提昇相關分攤單位之管理效率。
故本研究應用作業基礎成本制度來改善醫院部門成本會計制度之研究，希望能得到各醫療科別更為精確的經營績效，此將有助於醫院對於營運成本的控制與醫療品質的提升，進而有效降低醫療資源的浪費，達到醫療院所、全民健保、就醫民眾三贏的目標。

The reimbursement systems in Taiwan are changing recently, it moves from fee-for-service (FFS) to global budgeting or relative value units (RVUs). This leads health care organizations have to bear more financial risks than before and results in focusing on cost analysis and cost containments.
The contribution of the study is applying activity-based costing (ABC) to construct the cost allocation systems from nursing departments (cost centers) to revenue centers. It can help managers to understand the health care costs accurately and enhance the efficiency of management in the health care organization.

目　 　 次
摘　 　要 i
目　 　 次 iv
圖　目　錄 vii
表　目　錄 viiii
第一章 緒論 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究動機 2
1.3 研究目的 2
1.4 研究架構 3
第二章 文獻探討 4
2.1 傳統成本制 4
2.2 作業基礎成本制度（ABC） 7
2.2.1 作業基礎成本制度（ABC）之介紹 7
2.2.2 作業基礎成本制度（ABC）之特性 9
2.3 研究文獻及案例 13
2.3.1 國內研究文獻及案例 13
2.3.2 國外研究文獻及案例 15
第三章 研究方法 17
3.1 研究對象之介紹 17
3.2 個案研究法 19
3.3 作業基礎成本制度實施步驟及進度 20
第四章 研究結果 24
4.1 個案醫院原成本會計制度之簡介 24
4.2 各科成本分攤的原流程 24
4.2.1 各科直接歸屬分攤 24
4.2.2 階梯分攤順序及分攤基礎 25
4.3 各科成本分攤的新流程（ABC） 27
4.3.1 各科直接歸屬分攤 28
4.3.2 階梯分攤順序及分攤基礎（ABC） 28
4.4 作業分析表 31
4.4.1 加護病房作業分析表 31
4.4.2 開刀房作業分析表 33
4.5 資源成本之歸屬 35
4.5.1 加護病房－建立資源、資源動因及金額 37
4.5.2 加護病房－建立資源動因及數值 38
4.5.3 開刀房－建立資源、資源動因及金額 39
4.5.4 開刀房－建立資源動因及數值 40
4.6 作業成本分配至成本標的 41
4.6.1 加護病房－建立作業動因及數值 41
4.6.2 加護病房－成本分攤至標的之結果 42
4.6.3 開刀房－建立作業動因及數值 43
4.6.4 開刀房－成本分攤至標的之結果 44
4.7 舊制分攤結果與ABC比較結果 44
第五章 結論與建議 46
參考文獻 48

1.王惠郁（2004），醫療機構手術室成本分析－以作業基礎成本制為基礎，元智大學會計學研究所碩士論文，未出版，桃園縣。
2.林財源、劉維琪、李佳玲（1998），「美國產業如何以ABC贏回領導優勢」。會計研究月刊，第147期，頁37-50。
3.張顯洋、林照陽（1996），以作業基礎成本制構建醫院醫療成本資訊系統之實證研究。醫院雜誌，第二十九卷第六期，頁5-29。
4.陳品玲（1996），護理研究導論－事後回溯研究法，頁165-168。
5.陶惠如（2005），以作業基礎成本制度分析心臟內科臨床路徑之護理成本－以某醫學中心為例，國防醫學院護理研究所碩士論文，未出版，台北市。
6.彭康明（2007），「醫院分級管理方案－ABC審查」對醫療處置行為及耗用的影響探討－以北區某公立地區醫院為例，長庚大學醫務管理學研究所碩士論文，未出版，桃園縣。
7.黃莉瑩（2008），作業基礎成本制度於醫療機構之應用－以公立聯合門診為例，東吳大學會計研究所碩士論文，未出版，台北市。
8.楊尚書（2007），作業基礎成本制於滾珠軸承製造廠之應用，台灣大學機械工程學研究所碩士論文，未出版，台北市。
9.葉仁釗（2003），作業制成本模式的運用－以手術室為例，陽明大學醫務管理研究所碩士論文，未出版，台北市。
10.葉重新（2001），教育研究法，初版，心理出版有限公司，台北。
11.鄭乃木（2004），作業基礎成本制度在醫療機構之運用－以某醫學中心婦產科之自然產為例，長榮大學經營管理研究所碩士論文，未出版，台南縣。
12.鍾宜穎（2003），醫院急診部門損益分析之探討－以個案醫院為例，政治大學會計研究所碩士論文，未出版，台北市。
英文部份：
1.Alavi, M., and Carlson, P., （1992）. A review of MIS Research and Disciplinary Development. Journal of Management Information Systems, 8(4), P.45-62.
2.Baker JJ, and Boyd GF. （1997）. Activity-based costing in the operating room at Valley View Hospital. J Health Care Finance,24：1-9.
3.Baker JJ. （1998）. Activity-Based Costing and Activity-Based Management for Health Care. USA: Aspen Publishers, Inc.
4.Brimson and J. Antos, （1994）. Activity-Based Management for Service Industries, Government Entities, and Nonprofit Organizations,New York：John Wiley & Sons：76-85.
5.Brimson, J. A., （1991）. An Activity-Based Costing Approach, Activity accounting New York, John Wiley & Sons.
6.Brunton, Nancy M, （1988）. Evaluation of Overhead Allocations. Management Accounting, July,22-26.
7.Carr L. （1993）. Unbundling The Cost of Hospitalization. Management Accounting ,75(11):43-48.
8.Chan YCL. （1993）. Improving Hospital Cost Accounting with Activity-Based Costing. Health Care Management Review, 18(1):71-77
9.Cokins G., （2001）. Activity-Based Cost Management：An Executive’s Guide. Canada：John Wiley& Sons, Inc., 2001.
10.Dowless RM. （1997）. Using Activity-Based Costing to guide Strategic Decision Making.Health Financial Managemet;June:86-90.
11.Eisenhardt, K. M., （1989）. “case study theory research”, Academy of Management Review, 14(4), P.532-550.
12.Gay, L.R., （1992）. “Educational research: Competencies for analysis and application”, (4th ed.), New York: Merrill Publishing.
13.Kaplan, R. S., & Cooper, R., （1997）. Cost & Effect: Using Integrated Cost Systems to Drive Profitability and Performance. Harvard Business School Press. Boston, Massachusetts, 1-136.
14.Lawson, R （2005）. The Use of Activity Based Costing in the Healthcare Industry：1994 VS. 2004,Research in healthcare financial management.vol. 10,No. 1,77-94.
15.Miller, J. A., （1996）. Implementing Activity-Based Management in Daily Operations. New York, John Wiley & Sons.
16.Ostrenga, Michael R.（1990）.“Activities: the Focal Point of Total Cost Management”, Management Accounting,71, No.8, 42(8).
17.Player S.（1998）. Activity-Based Analyses Lead to Better Decision Making. Healthcare Financial Management,52(8) :66-70
18.Turney P. （1996）. Activity-Based Costing：The Performance Breakthrough. London：Kogan Page.
19.Turney, B. B., （1996）. Comments on Activity-Based Costing: The performance breakthrough, Hillsboro, Oregon, Cost Technology.
20.Udpa S. （1996）. Activity-Based Costing for Hospitals. Health Care Management Review, 21(3):83-96.