臺灣博碩士論文加值系統

在經濟發展趨於國際化的時代，跨國企業活動的領域已跨越數個國家，因此如何運用國際租稅策略，使跨國企業內部資源達到最佳分配及全球利潤最大，已成為國際租稅領域中重要的課題。跨國企業的租稅規劃策略主要有二種：利用租稅天堂設立境外控股公司及關係企業間移轉訂價。
我國財政部2004年12月28日正式發布「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」，本研究試圖發現營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則的實施對跨國企業租稅規劃策略（即利用租稅天堂設立境外基地公司及關係企業間移轉訂價）是否會產生影響。.
本研究係運用「深度訪談」研究方法，以我國前四大會計師事務所（勤業眾信、安侯建業、資誠、致遠）4位會計師及2位國稅局移轉訂價查核小組成員為訪談對象。就質化研究而言，研究者必須掌握3項基本原則：1.正確的描述2.適當評論與分析3.發現脈絡。本研究發現我國實施營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則是跨國企業境外控股公司及關係企業間移轉訂價決策的影響因素，但短期內並無顯著影響。基於查核風險的考量，跨國企業採用預先訂價協議的機率很低。

As the economic development has stepped in the era of internationalization, multinational enterprises are running their business activities with no boundaries. How to exercise the international tax strategy to achieve best distribution of the interior resources within the enterprises and to maximize the global profit becomes a critical subject in the field of international taxation. The establishment of the business entity in tax haven and the scheme of transfer pricing for affiliated enterprise are two main strategies of tax-planning for multinational enterprises.
On December 28, 2004, the Ministry of Republic of China promulgated the “Regulations Governing Assessment of Profit-Seeking Enterprise Income Tax on Non-Arm''s Length Transfer Pricing”. This study tries to find out the influence of the implementation of “Regulations Governing Assessment of Profit-seeking Enterprise Income Tax on Non-arm''s Length Transfer Pricing” on the strategies of tax-planning regarding the establishment of the business entity in tax haven and the scheme of transfer pricing for affiliated enterprise.
This study designs an adequate open questionnaire to have in-depth interviews with four accountants working in Deloitte、KPMG、PWC、E&Y and two tax auditors working in tax authority. On the method of qualitative research, we have to concern on three criteria: A. correct description, B. criticism and analysis, C. discovery. This study found: the implementation of “Regulations Governing Assessment of Profit-seeking Enterprise Income Tax on Non-arm''s Length Transfer Pricing” does actually influence the establishment of the business entity in tax haven and the scheme of transfer pricing for affiliated enterprise, but not immediately. Due to the concern of the auditing risk, the probability of adopting APA for multinational enterprises is very low.

目 錄

第一章 緒論…………………………………………………… 1
第一節 研究背景與動機…………………………… 1
第二節 研究目的…………………………………… 2
第三節 研究流程…………………………………… 3
第四節 論文架構…………………………………… 4
第二章 文獻探討……………………………………………… 5
第一節 跨國企業的租稅規劃……………………… 5
第二節 跨國企業租稅規劃策略的型態…………… 8
第三節 移轉訂價稅制……………………………… 18
第四節 我國移轉訂價查核制度…………………… 21
第三章 研究方法……………………………………………… 35
第一節 研究觀念性架構…………………………… 35
第二節 研究方法的選擇…………………………… 36
第三節 研究樣本…………………………………… 38
第四節 訪談程序與問題設計………………………39
第五節 資料整理與分析…………………………… 42
第六節 研究效度…………………………………… 42
第四章 研究發現……………………………………………… 44
第一節 情境因素與移轉訂價查核準則的實施…… 44
第二節 移轉訂價查核準則對跨國企業租稅規劃
策略的影響………………………………… 61
第三節 跨國企業對移轉訂價查核準則因應策略
之分析……………………………………… 76
第五章 結論及建議…………………………………………… 86
第一節 結論………………………………………… 86
第二節 研究建議…………………………………… 87
第三節 研究限制…………………………………… 88
第四節 後續研究建議……………………………… 88
參考文獻…………………………………………………………… 89
中文部分……………………………………………… 89
英文部分……………………………………………… 92




圖表目錄

圖1-1 研究流程圖…………………………………………… 3
圖2-1 境外控股公司操作模式……………………………… 9
圖2-2 國際貿易公司操作模式……………………………… 10
圖2-3 國際財務公司操作模式……………………………… 10
圖2-4 單純國際財務公司與設立財務導管公司雙重運作
之比較………………………………………………… 11
圖2-5 國際租賃公司操作模式……………………………… 12
圖2-6 國際服務公司操作模式……………………………… 12
圖2-7 授權公司操作模式…………………………………… 13
圖2-8 荷蘭三明治運作模式………………………………… 14
圖2-9 背對背貸款運作模式………………………………… 15
圖2-10 預先訂價協議程序…………………………………… 25
圖2-11 企業受移轉訂價查核準則影響程度之檢視流程…… 28
圖3-1 研究觀念性架構圖…………………………………… 35
表2-1 移轉訂價查核制度的立法沿革……………………… 21
表2-2 我國移轉訂價避風港條款規定……………………… 26
表3-1 受訪者名單…………………………………………… 39
表3-2 各構面所分配的問項………………………………… 41

參考文獻
中文部分
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英文部分
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