臺灣博碩士論文加值系統

房地合一新制稅賦將於2016年1月1日起實施，本研究探討此新制稅賦對房地產所有權人的影響，獲致以下結論：(1)在「現在所有權人」方面：實施前出售者，以非自用住宅會受影響，其餘不受影響；而在實施後出售者，仍然以非自用住宅所受的影響最大，營利事業與境外自然人次之，第三為境外營利事業;自用住宅雖受影響，但程度最淺；(2)在「未來所有權人」方面，實施前承買且實施前出售者，雖不受房地合一新制稅賦影響，但會受到特種貨物及勞務稅的影響，影響程度大；而在實施前承買且實施後出售者，非自用住宅、境外自然人及境外營利事業所受的影響程度約略相當，而自用住宅及營利事業的影響程度相對較小；在實施後承買且實施後出售者，非自用住宅、境外自然人及境外營利事業皆會受到極大影響，營利事業次之，自用住宅所受影響程度較小。本研究分析結果可提供房地所有權人持有或賣出決策的重要參考。

The new regulations of housing and land tax unity might start at 1 January 2016. This study aimed to discuss the effect of the new regulations to the real estate owners, and found as follows. First, in the present-owners aspect, while selling housing or land before the new regulations are executed, non-residential housing owners might be influenced most. While selling after the new regulations are executed, non-residential housing owners might still be influenced most, enterprise and offshore natural person might be influenced by the second degree, then offshore enterprise and residential housing in turn. Second, in the future-owners aspect, while buying and selling before the new regulations are executed, investors would not be influenced by the new regulations, but they would be influenced by the luxury tax. But, the influence of luxury tax is more serious than the one of new regulations of housing and land tax unity. While buying before and the new regulations are executed and selling after it, non-residential housing, offshore natural person and offshore enterprise are influenced roughly the same. Residential housing and enterprise are influenced lightly. While buying and selling after the new regulations are executed, non-residential housing, offshore natural and offshore enterprise might be influenced the most, and then enterprise and residential housing in turn. The findings might be meaningful to the real estate owners, and also to the investors.

目錄 I
表目錄 III
圖目錄 V
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究範圍 3
第四節 研究方法 4
第五節 研究流程 4
第二章 不動產稅賦制度回顧 6
第一節 不動產稅賦制度發展沿革 6
第二節 特種貨物及勞務稅(奢侈稅)之實施 21
第三節 實價登錄與實價課稅 25
第四節 特殊、免稅、例外之情形 30
第三章 主要國家房地兩稅合一制度 37
第一節 美國不動產稅賦制度之介紹 37
第二節 日本不動產稅賦制度之介紹 40
第三節 中國不動產稅賦制度之介紹 46
第四節 香港不動產稅賦制度之介紹 50
第五節 新加坡不動產稅賦制度之介紹 57
第六節 韓國不動產稅賦制度之介紹 63
第七節 主要國家與我國不動產稅賦制度之比較 67
第四章 房地合一新制稅賦 73
第一節 房地合一新制稅賦 73
第二節 現行稅賦與兩稅合一行政院版與中美之比較 89
第三節 房地合一新制稅賦比較結果 100
第四節 房地合一新制稅賦對所有權人之影響 103
第五章 研究結論與建議 117
第一節 研究結論 117
第二節 研究建議 120
第三節 研究限制 122
參考文獻 123
附錄A 不動產業界針對房地合一新制稅賦建議版本 132
附錄B 學者、巢運(社會住宅推動聯盟)建議 144

表目錄
表1-1經濟成長率、國民所得與房價所得比 2
表2-1臺灣不動產稅賦制度 7
表2-2土地增值稅納稅義務人 10
表2-3一般用地稅率(3種級距) 11
表2-4不動產稅賦制度 14
表2-5歷年各類賦稅實徵淨額統計表 24
表2-6自用住宅用地優惠稅率符合條件 33
表3-1美國不動產稅制 39
表3-2日本不動產稅制整理 44
表3-3城鎮使用土地稅率 47
表3-4估價冊及地租登記冊統計摘要 51
表3-5從價印花稅稅率 54
表3-6額外印花稅稅率計算 56
表3-7新加坡買方印花稅 58
表3-8新加坡新舊制課徵稅率比較表 59
表3-9新加坡賣方印花稅率—住宅用不動產 60
表3-10新加坡住宅財產加徵賣方印花稅SSD 61
表3-11新加坡賣方印花稅率—工業用不動產 62
表3-12韓國移轉不動產超額累進稅率表 65
表3-13各主要國家與我國不動產課徵稅賦 68
表4-1房地合一實價課稅新聞稿發布時間與內容 75
表4-2 2015年6月5日房地合一新制稅法－個人部分 86
表4-3 2015年6月5日房地合一新制稅法－營利事業部分 88
表4-4以現行稅賦試算 90
表4-5以行政院財政部兩稅合一版試算結果 94
表4-6中國與美國稅賦制度試算結果 97
表5-1房地合一新制稅賦對所有權人影響程度比較表 118
表A-1全聯會房地合一課徵所得稅制度之主張 133

圖目錄
圖1-1研究流程圖 5
圖4-1 2014年1月2日以後取得，且在2016年1月1日前出售不動產課徵之稅賦 104
圖4-2 2014年1月2日至2015年6月5日間取得不動產課徵之稅賦 105
圖4-3 2015年6月5日至2016年1月1日間取得不動產課徵之稅賦 107
圖4-4 2016年1月1日以後取得不動產課徵之稅賦 108

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83.謝哲勝，2015，房地合一課徵交易所得稅，臺北市，元照出版有限公司。