臺灣博碩士論文加值系統

自2002年台灣地區與大陸地區人民關係條例第35條修正開放企業間接投資後，我國企業透過租稅天堂間接投資中國大陸已成風潮，卻也造成企業利用第三地從事避稅操作問題嚴重。各國利用租稅天堂規避稅負，已成為國際上共同問題，美國總統於G20在倫敦會議上，呼籲全球應正視此問題共同打擊逃漏稅。
中國政府為表打擊避稅行為之決心，國家稅務總局頒布新企業所得稅法、企業所得稅法實施條例及特別納稅調整實施辦法完善法規範，提供了稅務機關執法與納稅人遵守明確的依據，並積極嚴打逃漏稅。
我國政府近年也積極修正反避稅相關法令，使稽徵機關執行反避稅管理與納稅人遵守時於法有據。惟我國在反避稅打擊效果上不如中國大陸有效，問題在於法規範欠缺完備；中國大陸將新企業所得稅法及其實施條例之反避稅規定不足之處，另於特別納稅調整實施辦法中做詳盡的規範，使反避稅整體規定更為完備。我國反避稅規定雖然於各法令中各有規範，但整體實施缺乏明確法規範及實施辦法，使執行反避稅管理效果不如預期。
本文檢視我國企業透過租稅天堂赴大陸投資租稅規避問題，並比較我國反避稅現行法與中國大陸反避稅特別納稅調整實施辦法立法規範，更進一步加入已通過之反避稅相關草案分析。發現我國反避稅法規範雖已進行改革，並仍未完整建構於國際反避稅之架構上，對於稽徵機關執行反避稅調查無明確法規範及相關實施條例或辦法可資遵照。最後，本文加入國際合作議題延伸分析，證實加強反避稅法規範與國際合作雙軌並行，更能有效打擊國際逃漏稅之行為。因此，政府應盡快依國際反避稅規則架構完善法規範，打擊逃漏稅刻不容緩。

Since 2002, the Act Governing Relations between the People of the Taiwan Area and the Mainland Area amendment to section 35 of the Open Enterprise indirect investment, China&;#39;s enterprises through tax haven indirect investment in mainland China has become the trend, but also caused enterprises to take advantage to engage in a serious problem of tax avoidance operation. States to make use of tax haven to avoid the tax burden has become a common problem, the President of the United States at the G20 meeting in London, called on the world should face up to this problem jointly crack down on tax evasion.
The China government for the determination of the table to combat tax avoidance, the State Administration of Taxation promulgated the new Income Tax Act, Enforcement Statute of the Income Tax Act and the Implementation Measures of Special Tax Adjustments perfect law norms, law enforcement and taxpayer of the tax authorities to comply with the clear basis, and actively crackdown tax evasion.
The Chinese government has in recent years actively revising the anti-avoidance related laws, the tax collection authority to perform the anti-avoidance management and taxpayers to comply with its legal basis. But not as good as mainland China in the anti-avoidance blow effect Chinese, the problem lies in the lack of complete legal norms; mainland China the new Income Tax Law and Enforcement Statute of the Income Tax Act to anti-avoidance provisions of the inadequacies of another to do a detailed Implementation Measures for Implementation Measures of Special Tax Adjustments perfect law, so that the overall anti-avoidance provisions more complete. The Chinese anti-avoidance provisions in each Act have their own specification, but the overall implementation of the lack of clear norms and ways of implementation, the implementation of anti-avoidance ineffective management.
This paper examines the Taiwanese companies investing in the mainland through a tax haven tax avoidance and compare our country&;#39;s anti-avoidance with China anti-avoidance Special Tax Adjustments legislative norms of the measures for implementation our country anti-avoidance specification does not complete construction of international anti-avoidance architecture, implementation of anti-avoidance investigation for tax collection authority no clear legal norms and the related implementing regulations or methods can be funded in accordance with, as soon as possible in accordance with the framework of the international anti-avoidance rules to improve the legal norms to combat tax evasion without delay.

目錄
中文摘要 i
英文摘要 ii
圖目錄 vi
表目錄 vii
第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究架構 3
第二章 企業間接投資，透過第三地為租稅庇護所之操作內容 4
第一節 第三地認定 4
第一項 定義法 4
第二項 列舉法 7
第二節 間接投資之操作方式 9
第一項 企業間接投資 9
第二項 個人間接投資 10
第三節 間接投資之目的 11
第一項 以投資為目的透過第三地赴大陸投資 11
第二項 以租稅庇護為目的透過第三地赴大陸投資 11
第三項 陸資借用我國間接投資企業名義從事避稅操作 11
第四節 間接投資所產生的問題 13
第五節 兩岸政府對租稅規避之認定 15
第三章 兩岸政府反避稅法規範之比較分析 17
第一節 我國反避稅法令 17
第二節 中國大陸反避稅法令 22
第三節 兩岸反避稅法規範比較分析 24
第四章 新通過之反避稅法條文修正草案分析 33
第一節 新反避稅法修正草案條文分析 33
第一項 條文內容 33
第二項 財政部草案說明內容與分析 34
第三項 修正草案實施後企業將面對之實質稅率 39
第四項 兩岸反避稅合作協商 40
第五項 小結 41
第二節 我國反避稅法修訂沿革分析 42
第三節 兩岸受控外國企業管理比較－我國修正草案 48
第一項 新通過草案對兩岸稅賦管轄權之影響 48
第二項 修法方向建議 49
第三項 整體比較 50
第四項 小結 50
第五章 國際合作對反避稅之影響 52
第一節 國際合作思維 52
第二節 國際合作思維下投資模式之變革 53
第一項 簽訂國際協定前之直接投資模式 53
第二項 簽訂國際協定後之直接投資模式 55
第三節 國際合作思維下與反避稅法配合之效益 57
第一項 單獨簽訂國際協定之效益 57
第二項 國際協定與反避稅法配合之效益 58
第四節 兩岸簽訂合作可行性之分析 59
第一項 國際貿易協定 59
第二項 國際租稅協定 60
第三項 小結 62
第六章 結論與建議 63
第一節 結論 63
第二節 建議 64
參考文獻 65
一、中文部分 65
二、英文部分 68
三、網路資源 70
附錄 71

一、中文部分
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