臺灣博碩士論文加值系統

我國自民國95年1月1日起實施「所得基本稅額條例」，亦即最低稅負制，其政策目的在於使有能力納稅者，對國家財政均有基本的貢獻，以維護租稅公平，確保國家稅收。然而最低稅負制之實施是否能達到稅負公平預期的效果，為本研究所關注之焦點。本研究探討的問題為最低稅負制的實施是否有助於適度達成所得稅之公平性、調和不同產業間之租稅負擔失衡現象等政策目的，以及分析企業特性與加徵最低稅負之關聯性。
本研究實證結果顯示最低稅負制實施後，享受較多租稅優惠之電子業被加徵基本稅額較高，其租稅負擔較最低稅負制實施前增加，此結果支持最低稅負制的實施有助於縮小產業間租稅負擔的差距，進而提高產業間公平競爭性。營利事業有愈高之證券及期貨交易所得，其加徵基本稅額愈多，投資公司因有較多之證券及期貨交易所得，使得其加徵基本稅額亦較高，此結果亦支持最低稅負制之實施將有助於達成租稅公平及導正此類所得免稅所造成之租稅扭曲。此外，營利事業有愈多之免稅所得，則加徵基本稅額較高，亦印證最低稅負制之實施可適度減緩過度適用租稅減免規定造成的不公平。然而，並未有實證結果顯示有效稅率較低之營利事業其加徵基本稅額較高。
有關企業特性部分，本研究並未發現企業規模與加徵基本稅額之關聯性之實證證據。就獲利能力而言，實證結果顯示當營利事業之獲利能力較高且已繳納較高稅捐時，其加徵基本稅額的機率及稅額則愈低。

Starting from Jan. 1st, 2006, we have “The Income Basic Tax Act” which is the Alternative Minimum Tax (AMT) put into practice. The purpose of this policy is to have capable taxpayers to have basic contributions to our national finance in order to maintain the fairness tax and ensure the national tax revenue. However, if implementing AMT could achieve the expectation results of fairness tax burden will be the main focus of this study. This study will discuss some issues which are whether implementing AMT helps to reach the equity of income tax appropriately, the purpose of policy to reconcile the imbalance of the tax burden in different industries, and analysis of the relevance between enterprise characteristic and collecting AMT.
The results of the study show that after implementing AMT, electronics industry which benefits more from tax incentives is requested to be levied higher AMT tax burden. Its tax burden is higher than the time without implementing AMT. This result supports that AMT did help to reduce the gap of tax burden between industries and thereby enhance the fair competitiveness between industries. A profit-seeking enterprise having higher income in securities and futures exchanges will be levied more AMT tax burden. Since the invested company has more income from securities and futures exchange, it will be levied higher AMT tax burden. This result supports that implementing AMT helps to reach a fairness tax and correct the tax distortion caused by tax-free. In addition, a profit-seeking business which has more tax free income will be levied higher AMT tax burden. This proves that implementing AMT could moderately reduce the unfairness caused by overly using tax incentives. However, the results do not show that profit-seeking business which has lower effective tax rate will be levied higher basic tax.
Regarding to enterprise characteristic, this study does not find any evidences which shows if enterprise size effects increasing basic tax. Speaking to profitability, the results show when profit-seeking business has higher profitability and did pay higher taxes, the chance be levied more basic tax is lower and its tax burden is lower too.

目 錄
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究問題 3
第三節 論文架構 4
第二章 文獻回顧 6
第一節 美國最低稅負制之簡介 6
第二節 我國最低稅負制之介紹 11
第三節 國內最低稅負制相關文獻回顧 24
第三章 研究方法 28
第一節 研究假說 28
第二節 變數定義及實證模型 31
第三節 資料來源與樣本篩選 36
第四章 實證結果與分析 37
第一節 課徵基本稅額之營利事業特性 37
第二節 敘述統計量 40
第三節 實證結果 43
第五章 結論與建議 51
第一節 研究結論 51
第二節 研究限制 53
第三節 研究建議 54
參考文獻 55

表 次
表 2 1 計入營利事業基本所得額之租稅優惠項目 15
表 2 2 我國營利事業所得稅AMT之計算步驟 19
表 3 1 實證模型變數說明 32
表 3 2 加徵最低稅負之營利事業樣本篩選過程 36
表 4 1 95年度北區營利事業加徵最低稅負分析(按產業別) 39
表 4 2 95年度北區營利事業加徵最低稅負之免稅所得及證期交所得分析 39
表 4 3 95年度北區營利事業加徵最低稅負樣本之各變數之敘述性統計值 40
表 4 4 各變數之皮爾森相關係數 42
表 4 5 95年度北區營利事業AMT迴歸模式實證結果(ETR95) 45
表 4 6 95年度北區營利事業AMT迴歸模式實證結果(ETR94) 46
表 4 7 95年度北區營利事業迴歸模式實證結果 48
表 4 8 北區營利事業有效稅率之敘述性統計值 50
表 4 9 北區營利事業有效稅率之皮爾森相關係數 50






圖 次
圖 1-1 研究流程圖 5
圖 2-1 美國一般稅負制與最低稅負制之關係 10
圖 2-2 一般所得稅制與最低稅負制之關係 17
圖 2-3 所得基本稅額條例稅收之預估影響數 20

參考文獻
期刊
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研究報告
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博、碩士論文
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侯宜廷，2008，最低稅負制對我國上市(櫃)公司稅負影響之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文。
曹美華，2006，最低稅負制度影響營利事業所得稅之模擬研究─以臺灣省北區國稅局為範圍，私立中原大學會計學研究所碩士論文。
陳玉惠，2006，最低稅負制公平性與效率性之研究，國立高雄應用科技大學商務經營研究所碩士論文。
陳怡君，2007，未分配盈餘加徵稅制與最低稅負制對上市公司稅負之影響，國立政治大學財政研究所碩士論文。
黃啟銘，2007，最低稅負制對營利事業影響之模擬研究，國立政治大學會計學研究所碩士論文。
其他
財政部，2005，建立我國所得稅最低稅負制度討論會會議資料。
財政部，2006，中華民國財政統計年報。
財政部，2008，所得基本稅額條例疑義解答。
財政部，2008，談最低稅負制。
孫克難，2005，最低稅負制對不同產業影響初探。