臺灣博碩士論文加值系統

我國非營利組織依其經營主體性質不同，可分為政府機關及民間組織，政府各機關之會計制度應報由主計總處核定後實施，而民間非營利組織並未有一套完整參考或據以執行的會計制度，致民間各非營利組織之會計處理相當分歧。然而非營利組織之財務報導是否適用企業會計準則，各界則有不同的聲音，故本研究針對非營利組織會計進行探討，分析非營利組織導入企業會計準則之可行性，歸納出會計制度差異及相關問題，並提出相關建議，以供非營利組織規劃預算編製與財務報導及會計資訊系統更新之參考。
本研究採用質化研究方法，以文獻蒐集整理及敘述性探討方式進行，先敘述非營利組織的種類，再分別介紹企業會計準則及非營利組織會計，並對財務報導之目的、使用者及財務報表要素之認列與衡量進行分析比較，歸納出會計制度差異及相關問題，藉以提出本研究之結論與建議：
一、採用現金基礎會計編製財務報表
二、編製現金收支概況表取代現金流量表
三、財務報表要素之衡量採歷史成本
四、積極舉辦教育訓練課程

According to the nature of operating entities, nonprofit organizations in Taiwan can be classified into two groups: public charities and private foundations. Accounting regulations of public charities are approved and implemented by Directorate General of Budget, Accounting and Statistics of Executive Yuan. However, accounting discordance commonly presents in the private foundations due to a lack of comprehensive accounting system. Experts are in dispute with enterprise accounting standards (EAS) over nonprofit organizations.
This study assessed the feasibility of EAS at nonprofit organizations. The differences in accounting regulations were compared and concluded with the intention to make suggestions on budget planning and financial statements to nonprofit organizations. The study may as well serve as a future reference in accounting regulations. Through literature review, the narrative content of nonprofit organizations, EAS, and accounting in nonprofit organizations were discussed. A systemic analysis was conducted between the users of financial statements, the purpose of financial reports, and the recognition and measurement of elements of financial statements. Based on the analytic results, four fundamental aspects of accounting in nonprofit organizations were proposed: firstly, financial reporting under the cash basis of accounting; secondly, substitute statement of cash receipts and disbursements for statement of cash flows; thirdly, measure the elements of financial statements with historical cost; and fourthly, provide continuous training courses in accounting.

第一章 緒 論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究範圍與方法 3
第三節 研究架構 4
第二章 文獻探討 6
第一節 非營利組織介紹 6
第二節 企業會計準則介紹 16
第三章 政府作業基金導入企業會計準則之實施現況 26
第一節 作業基金會計概述 26
第二節 會計處理 28
第三節 財務報告之表達 35
第四章 民間非營利組織會計介紹 40
第一節 民間非營利組織會計概述 40
第二節 會計處理 43
第三節 財務報告之表達 47
第五章 非營利組織會計與企業會計準則之比較 49
第一節 非營利組織會計與企業會計準則之比較 49
第二節 非營利組織會計與企業會計準則之分析 54
第六章 結論與建議 57
第一節 研究結論 57
第二節 研究建議 59
參考文獻 61

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