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研究生:胡詠喬
研究生(外文):Yong-Ciao Hu
論文名稱:財務報表重編與舞弊風險因子關聯性之研究
論文名稱(外文):Study of Association between Financial Restatements and Fraud Risk Factors
指導教授:張慧珊
指導教授(外文):Hui-Shan Jhang
學位類別:碩士
校院名稱:中原大學
系所名稱:會計研究所
學門:商業及管理學門
學類:會計學類
論文種類:學術論文
論文出版年:2008
畢業學年度:96
語文別:中文
論文頁數:67
中文關鍵詞:財務報表重編舞弊風險因子公司治理
外文關鍵詞:Corporate governanceFinancial restatementsFraud risk factors
相關次數:
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企業編製財務報表最主要目的在於提供企業真實財務狀況與經營成果,給投資人、債權人及其他使用人,以便使用者用於投資、授信及其它類似決策,而今企業所編製的財務報表不實表達,使用工具有誤連帶使得投資人、債權人及其他使用人先前作出的投資決策有了錯誤,此錯誤不僅使得仰賴財務報表的使用人遭受損失,若牽扯層面擴大更使得整個社會付出莫大的社會成本。
財務報表重編係變動先前已公佈之財務報表,此行為也可擴大解釋為財務報表不實表達中的財務報導舞弊。本研究導入舞弊風險因子之考量,辨認出導致其財務報表重編之誘因與壓力與機會等,以瞭解是否可以提早發現財務報表重編之跡象,並進一步深入探討風險因子與報表重編之關連。
本研究選取民國84年至民國96年曾發生財務報表重編之公司,共571個樣本作為實驗組,並採取1:2的配對方式,選取相同產業、重編年度相最接近之資產規模之非重編公司,共1142個樣本作為控制組。

本研究檢示,當公司面臨財務績效不佳之壓力與經理人獎酬制度之誘因,重編之可能性會較高。且當公司外部董事占董事會席次越高之機會公司財務報表重編的可能性會下降,而當董事會規模越大與董監持股比率下降之機會,公司財務報表重編的可能性會較高。而當公司前二年有更換會計師事務所,公司財務報表重編的可能性會較高。
The enterprises prepare the financial statements primarily to provide information for investor, creditor and other uses for decisions-making. If the financial statements do not present fairly, the financial statements will mislead the users in decision-making. The mistakes made in decision-making not only cause the users of financial statements to suffer the loss, but also cause the entire society to pay more social costs.

The financial restatements are the restatement of formerly announced financial statements. This behavior might also be broadly explained as misstatements resulting from fraudulent financial reporting. Therefore, this study tries to explore the relation between fraud risk factors and financial restatements, in order to find the earlier sign of financial restatements.

This research examines a sample of 571 financial restatements of listed company in the period 1995-2007, together with matched pairs control groups of industry, year and similar size. The results indicated that, when the company has worse financial performance and the presence of incentive scheme, the possibility of financial restatement can be higher. Also, when the member of external directors increase, the possibility of financial restatements is lower. Nevertheless, when the member of board of directors increase and ownerships of director are lower, companies would have higher possibility of financial restatements. When the company has replaced the CPA firm in previous two years, the company would have higher possibility of financial restatements.
目錄
頁次
中文摘要Ⅰ
英文摘要Ⅱ
謝辭Ⅲ
目錄Ⅳ
圖表目錄Ⅴ
第一章 緒論1
第一節 研究背景及動機1
第二節 研究問題3
第三節 研究架構4
第二章 文獻探討5
第一節 財務報表重編之介紹5
第二節 舞弊與舞弊風險因子之介紹7
第三節 財務報表重編與績效11
第四節 財務報表重編與公司治理12
第三章 研究方法15
第一節 研究假說15
第二節 實證模型與變數定義21
第三節 研究期間、資料來源與樣本選取27
第四章 實證結果與分析30
第一節 敘述性統計30
第二節 相關係數分析36
第三節 實證分析39
第五節 敏感性分析44
第五章 結論與建議54
第一節 研究結果54
第二節 研究限制與建議56
參考文獻57

圖表目錄
表 2-1 財務報表重編適用情況相關規範之彙總表6
圖3-1 舞弊三角15
表3-1 變數彙總表26
表3-2 全體觀察值選取說明表28
表3-3 財務報告重編觀察值組成彙總表:依重編年度28
表3-4 財務報告重編觀察值組成彙總表:依產業別29
表4-1 全體樣本公司敘述性統計分析31
表4-2 重編樣本公司敘述性統計32
表4-3 非重編樣本公司敘述性統計33
表4-4 強制重編樣本公司敘述性統計34
表4-5 自願性重編樣本公司敘述性統計35
表4-6 全體樣本公司相關係數37
表4-7 強制重編樣本公司相關係數38
表4-8 重編公司與非重編公司差異分析表45
表4-9 強制重編公司與非強制重編公司差異分析表46
表4-10全部樣本公司實證結果47
表4-11強制重編樣本公司實證結果48
表4-12重編公司重編前後差異分析表49
表4-13強制重編公司與非強制重編公司重編前差異分析表50
表4-14全部樣本公司重編前分析實證結果51
表4-15強制重編樣本重編前公司實證結果52
表4-16實驗結果彙總53
一、中文部份
王玉珍,2001,股權結構、董事會組成、資本結構與企業績效關係之研究,中央大學企業管理研究所碩士論文。

王嘉穎,1999,我國上市公司財務危機與監理因素之關聯性研究---實質所有權之探討,國立政治大學會計研究所碩士論文。

吳昆皇,1995,上市公司董事會組成與特性對企業經營之關聯性研究,國立台灣大學商學研究所碩士論文。

吳建頤,1998,董事會規模對公司價值的影響,國立中正大學財務金融研究所碩士論文。

吳祥福,2003,財務報表重編與董監獨立性/專業性之研究,國立政治大學會計研究所碩士論文。

吳聲坡,1996,查帳報告對財務危機預測能力之研究,中與大學會計研究所未出版碩士論文。

李宛臻,2006,財務報表重編類型、特性與盈餘管理誘因及治理環境特性之關聯性研究,國立政治大學會計學研究所未出版論文。

林佳穎,2002,財務危機公司特性與公司治理之探討,國立臺灣大學會計學研究所。

林淑玲,民國84年,我國證管會對財務報重編管制之股價影響,國立政治大學會計學研究所未出版碩士論文。

侍台誠,1994,董事會特性中家族因素與經營績效之實證研究-兼論法人董事的影響,國立台灣大學會計學系未出版之碩士論文。

孫秀蘭,1996,董事會制度與經營績效之研究,國立台灣大學財務金融研究所碩士論文。

翁銘鴻,1998,我國上市公司董事會特徵與經營績效之關聯性研究,國立政治大學會計學研究所碩士論文。

張文瀞,1992,我國上市公司審計品質替代衡量之研究,國立政治大學會計系未
出版碩士論文。

張佑鴻,2004,員工股票獎酬制度對企業價值之影響-以電子業為例,台北大學會計研究所未出版碩士論文

張明峰,1991,股權結構對公司績效影響之研究,國立政治大學企管所碩士論文。

張雅琳,2004,我國企業獨立董事機制與經營績效之關聯性研究。大葉大學會計資訊學系碩士論文,未出版,彰化縣。

張詩玫,1999,董事會特性與公司經營績效關連性之探討,. 國立台灣大學財務金融研究所未出版碩士論文。

陳牡丹,1999,上市公司財務報表重編次數、重編影響方向與操縱盈餘動機之關聯性研究,臺中商專學報,第31期:193-214。

陳宏姿,2001,董監事結構與企業經營關聯之研究,國立政治大學會計研究所碩士論文。

陳晉棻,1997,保留意見對上市公司發生財務危機之增額解釋能力,政治大學會計研究所未出版碩士論文。

陳家慧,2000,我國上市公司管理機制與盈餘管理相關性之實證研究,國立政治大學會計研究所碩士論文。

陳渭淳,2001,「剖析家族董事的結構特性」,實用稅務,322期,頁64-69。

陳碧滋,2001,我國上市公司股價行為與董監因素關連性.之探討。國立台灣大學會計學研究所碩士論文。

陳雅琪,2006, 董事會結構、家族控制持股、集團企業與財務報表舞弊之關聯性研究2006 國立成功大學 會計學系碩博士班

陳麗婷(2005),財務報表重編與公司治理特性之研究,交通大學經營管理研究所未出版碩士論文。

黃鈺光,1993,我國上市公司董事會特性與經營績效之研究,國立台灣大學會計研究所碩士論文。

楊雅薇,2003,家族傳承與公司治理之研究,私立輔仁大學金融研究所碩士論文。

葉雅薰,1999,公司改組、監督機制與盈餘管理之研究,私立東吳大學會計研究所碩士論文。

葉銀華、李存修、柯承恩,2002,「公司治理與評等系統」,商智文化事業股份有限公司。

楊曉嵐,2003,最適家族董事比例結構之研究─縱橫門檻效果分析,碩士論文,淡江大學財務金融學系,台北。

詹玉霞,2003,營餘管理與公司治理對財務報告重編影響之研究,東吳大學會計研究所。

熊大中,2000,我國企業財務危機與董監股權質押關聯性之研究,成功大學會計研究所未出版之碩士論文。

趙玉清(2002)董監持股質押對公司現金增資之資訊內涵及財務結構關係之研究,國立政治大學會計學研究所碩士論文。

蔡麗君,1995,審計報告之資訊內涵:運用於危機之預測,國立政治大學會計研究所未出版碩士論文。

蔡柳卿,2003,「董監事獨立性之實證分析-兼論獨立性資訊揭露的價值攸關性」,證券櫃臺,99期:頁27-43。

鍾喜梅、劉韻僖、葉匡時,2003,「我國上市公司家族控制力與董事會運作關係之探討」,中山管理評論,11卷2期:頁341-365。

廖秀梅,2004,董事會結構特性與公司績效關係之研究-探討台灣家族控制企業因素的影響,國立台北大學會計學研究所未出版之博士論文。

二、英文部份

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