臺灣博碩士論文加值系統

為強化我國欠稅管理與執行之功能，以維護租稅公平並兼顧納稅人權益，本研究採質性研究之深入訪談法，經歸納分析研究結果發現下列問題，第一，政府與民眾對欠稅收取效益之見解差異大。第二，修改欠稅執行期間前應兼顧納稅人權利。第三，公布欠稅大戶以追討欠稅效益相當有限。第四，禁奢條款以警告成分居多對追討欠稅難發生效益。第五，拘提管收已不再是追欠之利器。第六，承受行政執行處無法拍定不動產措施尚未完全發揮清欠功效。第七，稅務違章罰鍰有逾越處罰之必要程度之虞。第八，公司設立登記制度干擾稅務行政。第九，租稅行政救濟中案件之禁止財產處分標準不一。第十，遵守比例原則致欠稅徵起機會受限。是以，謹提出下列建議：
1.稽徵行政行為應本於「慎之於始」與「依法行政」，以維護納稅人權利
2.不宜修改稅捐稽徵法第23條第5項延長欠稅執行期間，以維護納稅人權利
3.謹慎執行拘提管收欠稅人兼顧稅捐債權
4.地方政府應積極承受無法拍定不動產
5.建立稅務違章案件裁罰金額最高之限制
6.儘速增修訂公司法，規範防堵人頭公司設立登記制度
7.訂定行政救濟案件之禁止財產處分統一作業標準
8.加強管控繳款書之送達及其移送強制執行之速度，以提高欠稅清理績效
9.政府應儘速規劃建置欠稅人之財產權利資訊平台，以供強制執行運用
10.建立以不動產估價師鑑定擔保品價值之制度
11.明定行政執行處地位，提高行政執行績效
為維護租稅公平正義，一直以來，國家動用龐大行政資源追繳欠稅，但仍有不足之處。未來研究者可就我國前幾名重大欠稅案，進行個別研究，以更深入角度發掘法律面、制度面及實務面一系列相關問題，為我國欠稅提供更具體解決之方案。

In order to strengthen the management and the enforcement of Tax Arrears (TA) in our country - Taiwan (ROC), as well as to maintain tax fair and to consider taxpayers’ rights; the study, through inductive analysis by methods of Qualitative Research and In-depth Interviews, has found present problems as follow. 1. The viewpoints toward Tax Arrears Collection Efficiency (TACE) exists a large gap between the authority and the public. 2. Amend TA enforcement period should take taxpayers’ rights into consideration. 3. Publish data of major TA individuals contributes little to TACE. 4. “Non-luxury Clauses” are rather a warning than an effective ban. 5. “Arrested and Taken into Custody” is not an effective tool to TACE any more. 6. The undertaken Administrative Enforcement Agency has no procedure to auction real estates, which limits the function of TA settlement. 7. The Fines of taxation illegalities seem to be over-punished. 8. The Corporation Establishment Registration system disturbs taxation administration. 9. The standards for taxation administrative remedy cases of Prohibition from the Disposal of Property (PFDOP) vary. 10. The obedience the Principle of Proportionality results in the restriction to every TA collection chance. Therefore, suggestions from the research are shown as follows:

1. Taxation collation should stick to principles of “Inauguration of Carefulness” and “Administration by Laws”, so as to maintain the taxpayers’ rights.
2. Amendment for Paragraph 5, Article 23, Tax Collection Act, about prolonging the TA period should be un-suitable, considering the taxpayers’ rights.
3. Take tax-debtors into custody cautiously as well as to defend the taxation creditor.
4. The local governments should take foreclosure real estates under auction actively.
5. Set maximum fine limits for taxation illegalities.
6. Add and/or amend the Corporation Act, in order to prevent from the registration of bogus business entity
7. Unify the Standard Operation Procedure (SOP) for administrative remedies of PFDOP.
8. Enhance the delivery control of Official Payment Note, and speed the referring procedure to administrative enforcement, so as to protect the public law creditor.
9. The Information System Platform about properties and rights of defaulting taxpayers should be drawn up by governments quickly, for the implement of enforcement administration.
10.Set up the appraisal system of collateral determined by the Real Estate Appraiser.
11.Confirm the statue of Administrative Enforcement Agency, so as to promote the performance of administration.
Although the government has been using a lot of administrative resources in compulsory execution toward TA in order to maintain tax fair, our system is still defective. It’s recommended for future researchers to do respective Case Study of the top-ranked TA, and to look into related serial problems from perspectives of laws, regulations, or the collection practice, and furthermore to bring up concrete solutions to TA problems in our country.

中文摘要……………………………………………………………………………ⅰ
Abstract……………………………………………………………………………………………………………………………………ⅱ
誌謝…………………………………………………………………………………ⅳ
目錄…………………………………………………………………………………ⅴ
表目錄………………………………………………………………………………Ⅷ
圖目錄………………………………………………………………………………Ⅸ
一、 緒論…………………………………………………………………………1
1.1研究背景與動機……………………………………………………………1
1.2研究目的……………………………………………………………………2
1.3研究範圍……………………………………………………………………2
1.4研究流程……………………………………………………………………3
1.5研究限制……………………………………………………………………3
二、 文獻探討……………………………………………………………………4
2.1租稅債權概念………………………………………………………………4
2.1.1稅捐債務之發生…………………………………………………………4
2.1.2稅捐債務關係之消滅時效………………………………………………7
2.2租稅保全概念………………………………………………………………11
2.2.1禁止處分…………………………………………………………………11
2.2.2限制出境…………………………………………………………………13
2.2.3稅捐優先權………………………………………………………………14
2.3我國欠稅管理概述…………………………………………………………16
2.4我國行政強制執行概述……………………………………………………19
2.4.1行政強制執行之意義及類型……………………………………………19
2.4.2行政強制執行之概念……………………………………………………19
2.4.3法治國家行政強制執行之拘束…………………………………………20
2.4.4行政強制執行之執行期間………………………………………………21
2.4.5公法上金錢給付義務執行之原則………………………………………21
2.4.6對物之執行程序…………………………………………………………22
2.4.7對人之執行程序…………………………………………………………22
2.5租稅公平與納稅人權利……………………………………………………24
2.5.1租稅平等原則……………………………………………………………24
2.5.2納稅人權利………………………………………………………………25
2.6現行欠稅執行與管理問題之探討…………………………………………29
三、 研究方法……………………………………………………………34
3.1質性研究方法概述…………………………………………………………34
3.1.1質性研究的意涵…………………………………………………………34
3.1.2質性研究的特性…………………………………………………………35
3.1.3質性研究的信度與效度…………………………………………………35
3.1.3.1質性研究的信度………………………………………………………35
3.1.3.2質性研究的效度………………………………………………………37
3.1.3.3資料的分析整理………………………………………………………38
3.2研究架構……………………………………………………………………39
3.3研究設計……………………………………………………………………40
3.3.1研究對象的選擇…………………………………………………………40
3.3.2資料蒐集與記錄…………………………………………………………44
四、 訪談資料結果分析…………………………………………………………45
4.1租稅稽徵效率分析…………………………………………………………45
4.1.1欠稅收取效益分析………………………………………………………45
4.1.2欠稅形成原因多樣性……………………………………………………46
4.2納稅人權利分析……………………………………………………………47
4.2.1修改欠稅執行期間之妥適性……………………………………………47
4.2.2對納稅人有利及不利之情形一律注意…………………………………48
4.3公布欠稅大戶效益分析……………………………………………………48
4.4禁奢條款效益分析…………………………………………………………49
4.5拘提管收效益分析…………………………………………………………50
4.6承受欠稅人法拍不動產之可行性分析……………………………………52
4.7欠稅案件內涵解析…………………………………………………………54
五、 結論與建議………………………………………………………………59
5.1結論…………………………………………………………………………59
5.2建議…………………………………………………………………………64
5.3後續研究建議………………………………………………………………66
參考文獻…………………………………………………………………………67
一、中文文獻……………………………………………………………………67
二、網站文獻……………………………………………………………………69

一、中文文獻
(一)書籍
1.王向葵、林盈助、高熏芳譯(Joseph A. Maxwell., Qualitative research design;; an inter active approach)，2001，質性研究設計：一種互動取向的方法，心理出版社，台北。
2.王文科，1997，質的教育研究方法，第3版，師大書苑有限公司，台北。
3.中國租稅研究會，2011，中華民國租稅制度與法規，台北。
4.吳芝儀、李奉儒譯(Michael Quinn Patton., Qualitative evaluation and research methods)，1995，質的評鑑與研究，桂冠圖書，台北。
5.中國租稅研究會，2011，中華民國租稅制度與法規，台北。
6.吳啟玄，2003，限制出境制度之實務研析，第1版。
7.阮綠茵，2007，設計研究方法－抽樣設計，全華圖書，台北。
8.林生傳，2003，教育研究法：全方位的統整與分析，心理出版社，台北。
9.林重新，2001，教育研究法，揚智文化，台北。
10.胡幼慧，1996，理論、方法及本土女性研究實例，巨流，台北。
11.陳清秀，2010，稅法總論。
12.陳敏，1999，行政法總論，2版，三民，台北。
13.張昌邦，1991，稅捐稽徵法論，增訂版。
14.張勁心，1979，租稅法概論。
15.黃茂榮，1991，稅捐法論衡，初版。
16.黃茂榮，2005，稅捐概念及其種類，收錄於稅法總論，增訂2版。
17.賈芸櫟譯(William I. Goodwin、Laura D. Goodwin.,Understanding Quantitative and Qualitative Research Early Childhood Education)，1999，桂芳圖書，台北。
18.葛克昌，1997，憲法國體－租稅國，收錄於國家學與國家法，元照，第1版。
19.葛克昌，2003，解釋函令與財稅行政，所得稅與憲法，翰蘆出版社，增訂版。
20.潘英芳，2009，納稅人權利保護保障之建構與評析－從司法保障到立法保障，第1版。
21.蔡茂寅，2001，行政程序法實用，一版再刷。
22.蔡震榮，2002，行政執行法，元照出版公司。
23.蔡震榮，金錢給付義務與限制出境之探討，《律師雜誌》，第303期，2004年12月，第31頁。
24.鄭邦琨，1976，稅法概論。
(二)學位論文
1.何淑禎，2001，職業婦女工作與家庭生活調適之研究─以已婚國小女教師為例，國立嘉義大學家庭教育研究所，碩士論文。
2.張哲榮，2006，論公法上金錢給付義務之執行中行政執行處之地位，國立中正大學法律學研究所，碩士論文。
3.郭介垣，1978，論稅法之解釋，國立中興大學法律研究所，碩士論文。
4.鄭敏珠，2004，我國地方稅欠稅問題之實證研究，私立逢甲大學會計與財稅所，碩士論文。
5.羅彩鳳，2006，我國所得稅欠稅問題之實證研究，私立逢甲大學財稅所，碩士論文。
6.蕭春媚，2001，當爸爸是怎麼一回事？－大學教育程度之幼兒父親對父職角色及教養的看法，國立新竹師範學院幼兒教育研究所，碩士論文。
(三)期刊
1.財政部，2010，財稅統計年報，7月。
2.立法院公報，2009，第98卷，第75期，頁326－327，12月18日。
3.李俊慶，2010，執行署執行期間新見解惹爭議，稅務旬刊，2127期，頁18－19，10月31日。
4.高聰傑，2006，地價稅房屋稅是否優先抵押探討權，稅務旬刊，1982期，頁45－47，10月20日。
5.陳敏，1985，租稅法之消滅時效，政大法學評論，32期，12月，頁135。
6.陳敏，1989，租稅債務關係之成立，政大法學評論，39期，6月，頁369以下。
7.張於節，2008，牌照稅未稅上路處罰過重，稅務旬刊，2054期，頁17－20，10月20日。
8.黃柏青，2008，從比例原則看稅捐保全，稅務旬刊，2060期，頁11－15，12月20日。
9.蔡啟明、林秀雲、陳美華，2010，稅捐機關追欠法令不夠力，稅務旬刊，2113期，頁22－28，6月10日。
10.蔡朝安，2010，從納稅人角度建構稅法，稅務旬刊，2123期，頁7－10，9月20日。
二、網站文獻
1.司法院網址： http://www.judicial.gov.tw/
2.林金定、嚴嘉楓、陳美花，質性研究方法：訪談模式與實施步驟分析，網址：http://www.spris.org.tw/develop/05june-05.pdf
3.施文玲，2006，網路社會學通訊期刊，第53期，網址：http://www.nhu.edu.tw/~society/e-j/53/53-12.htm
4.財政部網址： http://www.mof.gov.tw/
5.國家政策研究基金會－全球資訊網址： http://www.npf.org.tw/
6.經濟部全國工商行政服務入口網址： http://gcis.nat.gov.tw/