臺灣博碩士論文加值系統

內部控制自行評估(Control Self-Assessment,簡稱CSA)在國外已推出多年，且實行成效顯著。而國內在主管機關於民國87年4月以法令方式要求公開發行公司建立內部控制制度並實施CSA以來，國內企業已經開始瞭解及施行CSA。5年來個案公司推行CSA作業已獲得不少之效益。為了提供國內欲實施CSA之企業參考，本研究除了透過文獻探討外，並從過去參與推行個案公司CSA作業之工作，包括實施CSA作業之籌畫、建立施行CSA作業之標準書(SOP)、安排各部門員工接受CSA作業之教育訓練，並根據公司CSA作業SOP之規定以問卷方式，將作業層級內部控制評估表先由各部門自行填答，並在部門內共同討論，然後將其討論結果提交考核小組之審查會議中作最終之討論。其結論會同由總經理幕僚所填答之整體層級之內部控制組成要素評估表問卷，綜合研判內部控制制度之設計及執行之有效性而作成「內部控制制度聲明書」。該聲明書在層經管理階層核准後，於次年4月向證期會申報核備並刊登於年報。
從過去5年來參與推動內部控制自行評估作業活動之經驗中，本研究發現了幾項施行內部控制自行評估之關鍵成功因素及效益如下:
一、成功因素
1.主管機關的規範
2.最高管理當局的支持
3.專業優秀內部稽核人員的參與
4.對參與者施以完整之教育及訓練
5.對部門作業瞭解
6.全員參與CSA作業
7.持續不斷的追蹤改善
二、效益
各部門由自行評估專題討論會中所發現之內部控制設計及執行上之缺失經由限時改善後，轉換成效益，並在稽核人員持續追蹤下，陸續破獲不少大宗舞弊案件，為個案公司來年創造了更大之經營效益。

Internal Control Self-Assessment (CSA) has been enforced in enterprises in foreign countries with great effects for years. However, it was until April 1998 that the law, which the SFEC of the MOF is in charge, became effective that all public companies should set up their own internal control systems and implement CSA. Many domestic companies have begun to acquire the knowledge of CSA and have been implementing it since then. In the thesis the listed company─China General Plastics Corporation (CGPC) obtained abundant effects and benefits from the enforcement of CSA for the years during 1998 and 2003, the period of time that this thesis covers. This thesis seeks to include not only studies of related literature, but also the experience that the writer possesses when personally participated in the establishment of the case company’s CSA operations.
In this case study, no sooner had the management authorities of CGPC approved the CSA operation enforcement proposal then the SOP of CSA was set up and trainings were organized for employees on the subject. The questionnaires regarding “operational-level CSA” were issued to all of the departments for discussion. The conclusions written on the questionnaires were collected later and handed over to the Evaluation Team for further discussion. Based on the company’s conclusions of “operational-level CSA,” and the “whole-level CSA” questionnaires answered by the staffs of the general manager, the Evaluation Team decided the effectiveness of the company’s internal control system on design and implementation. Eventually the Evaluation Team also decided the type of the “Internal Control System Declaration” that has been submitted to the SFEC in the following year.
From the experience explained above, this thesis finds as follows,
I. The seven key successful factors of CSA:
They are: the regulations of the SFEC by law; the support of the highest authorities; the participation of the excellent and professional internal auditors; the trainings for the employees; the understanding of operating procedure within the department ; the participation of all of the employees; and, continuous tracking and improvement.
II. The effects:
Once the defects of the internal control, the weaknesses, and even the frauds that are pointed out during the CSA operation are corrected, the effects and benefits prevail.

目 錄
第一
章緒論…………………………………………………………………1
第一節 研究背景與動機…………………………………………………………… 1
第二節 研究目的…………………………………………………………………… 2.
第三節 研究流程…………………………………………………………………… 3
第四節 論文結構…………………………………………………………………… 4
第二章 文獻探討‥‥………………………………………………………………… 5
第一節 內部控制…………………………………………………………………… 5
一、 內部控制的定義…………………………………………………………… 5
二、 內部控制的基本觀念……………………………………………………… 6
三、 內部控制的種類…………………………………………………………… 7
四、 內部控制的組成要素……………………………………………………… 8
第二節 內部控制自行評估 …………………………………………………………9
一、 內部控制自行評估的性質………………………………………………… 9
二、 內部控制自行評估的歷史背景及近年的發展……………………………10
三、 內部控制自行評估的型式…………………………………………………11
四、 內部控制自行評估的使用時機……………………………………………14
五、 企業實施內部控制自行評估的效益………………………………………15
六、 內部控制自行評估施行成功之關鍵因素 ……………………………… 18
七、 內部控制自行評估施行之障礙……………………………………………21
第三節 內部控制自行評估實務範例………………………………………………23
一、 專題討論會…………………………………………………………………23
二、 事業評估小組複查…………………………………………………………27
三、 持續稽核作業計劃…………………………………………………………30
四、 持續稽核之目的……………………………………………………………30
五、 持續稽核之目標……………………………………………………………30
第四節 國內內部控制自行評估的相關法令探討‥………………………………31
一、 前言…………………………………………………………………………31
二、 公開發行公司建立內部控制制度處理準則………………………………31
第三章 研究設計………………………‥……………………‥……………………35
第一節 研究觀念架構………………………………………………………………35
一、 建立研究觀念性架構………………………………………………………35
二、 參與內部控制自行評估作業………………………………………………35
第二節 研究方法……………………………………………………………………36
第三節 資料蒐集及分析方式………………………………………………………39
第四章 個案探討與分析………………………………………………………………40
第一節 個案公司背景………………………………………………………………40
一、 個案公司簡介………………………………………………………………40
二、 個案公司組織………………………………………………………………45
第二節 個案公司實施內部控制自行評估之結果…………………………………50 一、 原料事業處…………………………………………………………………50
二、 建材事業部…………………………………………………………………52
三、 膠布事業處…………………………………………………………………55
四、 膠皮事業部…………………………………………………………………58
五、 消費產品事業部……………………………………………………………61
六、 膠粒事業部…………………………………………………………………62
七、 聯合外銷部…………………………………………………………………63
八、 工程部………………………………………………………………………63
九、 研發部………………………………………………………………………65
十、 行政部………………………………………………………………………65
十一、廠務部…………………………………………………………………… 67
十二、會計部…………………………………………………………………… 68
十三、資材部…………………………………………………………………… 69
十四、環安衛室………………………………………………………………… 70
十五、共同服務部門…………………………………………………………… 70
第三節 內部控制自行評估個案結果分析……………………………………… 70
一、個案公司實施內控自評之關鍵成功因素彙總…………………………… 70
三、個案公司實施內控自評產生之效益……………………………………… 74
第五章 結論與建議………………………………………………………………… 78
第一節 結論……………………………………………………………………… 78
第二節 研究限制………………………………………………………………… 80
第三節 建議……………………………………………………………………… 81
參考文獻……………………………………………………………………………82
附錄A ……………………………………………………………………………… 94
附錄B ………………………………………………………………………………100
表目錄
表2-1 內部控制制度聲明書-1Aa…………………………………………………85
表2-2 內部控制制度聲明書-1Ab…………………………………………………86
表2-3 內部控制制度聲明書-1B………………………………………………… 87
表2-4 內部控制制度聲明書-2A………………………………………………… 88
表2-5 內部控制制度聲明書-2B………………………………………………… 89
表3-1 內部控制組成要素評估表(一)-控制環境…………………………………90
表3-2 內部控制組成要素評估表(二)-風險評估…………………………………90
表3-3 內部控制組成要素評估表(三)-控制活動…………………………………91
表3-4 內部控制組成要素評估表(四)-資訊與溝通………………………………91
表3-5 內部控制組成要素評估表(五)-監督………………………………………92
表3-6 作業層次內部控制評估表………………………………………………… 92
表3-7 年度內部控制自行檢查缺失檢討暨改善措施彙總表…………………… 93
圖目錄
圖1-1 研究流程圖…………………………………………………………………… 3
圖3-1 研究觀念架構圖………………………………………………………………35
圖4-1 個案公司之組織系統圖………………………………………………………46
附圖B-1 個案公司內部控制自行評估流程…………………………………………121

參考文獻
一 、中文部份
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