臺灣博碩士論文加值系統

良好的資訊揭露(Information Disclosure)機制有助於降低資訊不對稱、提高資本市場的健全度以及提升企業資訊透明度，亦加強對企業之監控。在企業揭露財務資訊中，負責簽證的會計師扮演相當重要的角色。但投資人可能對會計師的查帳資訊感到疑惑、質疑公開發行公司的財務報告、財務報導準則、會計及審計規範與管制的可靠性。揭露會計師公費(Auditor's Fee Disclosure)資訊，除可達到提升公司聲譽、有利投資者和股東決策及風險評估、企業價值，亦可提升資訊揭露評鑑成績。其揭露公費提供投資人觀察當會計師或其所屬事務所承攬各項業務，是否會影響到會計師簽證之公正、獨立性。已往學者均以迴歸分析(Regression Analysis)來進行研究，其缺點為易受資料結構及在複雜資料的錯誤率較高。近年類神經網路(Artificial Neural Network，ANN)運用在財務分析方面績效卓著，相關研究多以預測正確率，來做迴歸與類神經網路模式優劣的判斷準則。本研究以2005年至2009年國內電子業上市公司為研究對象，探討揭露會計師公費及揭露審計公費之行為，對Logistic迴歸與倒傳遞類神經網路(Back-Propagation Network，BPN)比較其解釋能力及預測能力。實證結果顯示，類神經網路能夠以較少的重要解釋變數(資訊揭露評鑑、公司規模、負債比率、海外上市、新上市)，解釋揭露會計師公費模型，其類神經網路的預測正確率均優於使用迴歸分析；而類神經網路模型能夠以四項重要解釋變數(公司規模、存貨及應收帳款佔總資產比率、事務所聲譽、非審計公費揭露)，解釋揭露審計公費模型，且使用類神經網路足以達到與使用迴歸分析相同的預測正確率。

Good model of information disclosure helps to reduce information asymmetry, increase soundness of capital market, improve information transparency, and also enhance the monitoring of enterprise. The accountant who notarizes the financial report plays an important role in the information which exposed from enterprise. However, the investors might be question about audit information, have doubt about financial reports, and discredit dependability of accounting/auditing standard rule from public company. Exposing information of audit fee and non-audit fee disclosure, not only increase reputation of enterprise, helps investor and stockholder to evaluate risk analysis and value of enterprise, but also improve the result of evaluation of information disclosure. To see if the professional work from accountant or agency firm is equitability and independence, the disclosure of audit fee provides investors to assess it. Researchers all study regression analysis in the past, the weakness of it is that the structure information is complicated and mistaken. Artificial Neural Network (ANN) is efficiently used on financial analysis in recent year. Most of the studies make accuracy of prediction as the merits of regression analysis and artificial neural network. This research is study public companies in electronics industry from 2005 to 2009 about the relationship between Logistic regression and Back- Propagation network (BPN). This research study predictability and explanation from discuss audit fee and non-audit fee and revealing of audit fee. The evidence shows accuracy of prediction from ANN with less major index better explain model of revealing audit fee than regression analysis. ANN model can explain revealing audit fee with same accurate rate as regression analysis from four important variables.

摘要 ii
目錄 iii
表目錄 iv
圖目錄 v
Abstract iii
第一章、緒論 1
1.1 研究背景與動機 1
1.2 研究目的 2
1.3 研究對象與研究範圍 3
1.4 研究流程 3
第二章、文獻探討 5
2.1資訊揭露及揭露會計師公費 5
2.2揭露審計公費 8
2.3 迴歸分析與類神經網路之比較 13
第三章、研究方法 15
3.1 迴歸分析（Regression Analysis） 15
3.2 類神經網路(Neural Network) 20
3.3資料來源及樣本處理 25
第四章、實驗結果分析 29
4.1 Logistic迴歸分析 29
4.2 倒傳遞類神經網路分析 33
4.3 Logistic迴歸與倒傳遞類神經網路之分析結果比較 41
參考文獻 47
附錄：作者簡介 51

中文部份
1. 公開發行公司年報應行記載事項準則(民國 100 年 01 月 12 日修正，行政院金融監督管理委員會金管證發字第1000000496號令)，全國法規資料庫。取自http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawContent.aspx?PCODE=G0400022。
2. 公開發行票券金融公司財務報告編製準則(民國 99 年 09 月 13 日修正，行政院金融監督管理委員會金管銀票字第09940004180號令) ，全國法規資料庫。取自http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawContent.aspx?PCODE=G0380195。
3. 余淑芳(1988)。影響台灣地去會計師事務所決定專業服務費用因素之研究(碩士論文)，國立政治大學會計研究所。
4. 吳萬益(2000)。企業研究方法，台北：華泰。
5. 林金賢，陳育成（2004）。具學習性之模糊專家系統在財務危機預測上之應用，管理學報，第二十一卷第三期，291-309。
6. 林嬋娟、林孝倫（2009）。會計師事務所規模、品牌與競爭程度對審計公費之影響：中國之實證，會計評論，第四十九期，35-72。
7. 林靜香、王萬成（2010）。員工獎酬資訊揭露對公司治理結構的影響，交大管理學報，第三十卷第一期，81-119。
8. 柯博昌，田育任（2008）。適用資源配置的改良型類神經網路，資訊管理學報，第十五卷第三期，203-226。
9. 財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會。第九屆資訊揭露評鑑系統作業要點。取自http://www.sfi.org.tw/edis/。
10. 張文瀞，周玲臺，林修葳（2003）。審計品質與自願預測公司裁量性應計數，臺大管理論叢，第十四卷第一期，1-46。
11. 張瑞當，沈文華，方俊儒（2009）。博達案對會計師簽發繼續經營有重大疑慮查核意見之影響 ：調節效果之探討，臺大管理論叢，第十九卷第二期，75-108。
12. 張瑞當、方俊儒、朱正雄（2007）。代理成本對自願性盈餘預測揭露之影響，交大管理學報，第二十七卷第二期，29-53。
13. 陳怡芳(2005)。主動揭露會計師公費公司之研究(碩士論文)，私立東吳大學會計學系。
14. 陳俞如、金成隆、謝存瑞(2009)。海外投資與盈餘品質：資訊不對稱觀點，管理學報，第二十六卷第四期，353-376。
15. 陳冠宙、陳育成、陳雪如（2005）。影響上市公司網站資訊透明度變數之實證，會計與公司治理，第二卷第一期，33-59。
16. 陳瑞斌、許崇源(2007)。公司治理結構與資訊揭露之關聯性研究，交大管理學報，第二十七卷第二期，55-109。
17. 陳耀宗、劉若蘭、林坤霖(2003)。產業專家、客戶滿意度與審計公費之關聯性研究，會計評論，第37期，31-52。
18. 楊錦洲，陳百盛(2005)。應用類神經網路於顧客群之分類分析，管理與系統，第十二卷第三期，43-65。
19. 葉怡成(2009)。應用類神經網路。台北：儒林。
20. 雷秀英(1990)。影響會計師財務簽證公費決定因素之研究(碩士論文)，私立東吳大學會計學系。
21. 蕭文龍(2009)。多變量分析最佳入門實用書-SPSS+LISREL 第二版。台北：碁峰。
22. 薛敏正、張瑀珊、高君慈(2008)。公司自我選擇聘任會計師與審計公費，當代會計，第九卷第二期，167-200。


英文部份
1. Botosan. C. A. (1997). Disclosure level and the cost of equity capital. The Accounting Review. 72(3), 323-349.
2. Cooke. T. E. (1991). An assessment of voluntary disclosure in the annual reports of Japanese companies. The International Journal of Accounting. 26(3), 174-189.
3. Cul. F. & Tsui. J. (1998). A test of free cash flow and debt monitoring hypotheses: evidence from audit pricing. Journal of Accounting and Economics. 24, 219-237.
4. Francis J.R. & Simon. D.T. (1987). A Test of Audit Pricing in the Small-Client Segment of the U.S. Audit Market. The Accounting Review. 32, 145-156.
5. Hossain M., Tan. L. M. & Adams. M. (1994). Voluntary disclosure in an emerging capital market: some empirical evidence from companies listed on the Kuala Lumpur Stock Exchange. International Journal of Accounting. 29(4), 334-351.
6. Hossain. M., Perera. M. H. B., & Rahman. A. R. (1995). Voluntary disclosure in the annual reports of New Zealand companies. Journal of International Financial Management and Accounting. 6(1), 69-85.
7. Meek, G. K., Roberts C. B. & Gray. S. J. (1995). Factors influencing voluntary annual report disclosure by U.S., U.K. and continental European multinational corporations. Journal of International Business Studies. 26(3), 555-572.
8. Palmrose. Z. (1986). Audit fee and auditor size: further evidence. Journal Of Accounting Research (supring). 24, 97-110.
9. Simon. D. T. (1985). The Audit Service Market: Additional Empirical Evidence. Auditing: A Journal of Practice and Theory. 5, 71-78.
10. Simunic. D. A. & Stein. M. (1987). Product differentiation in auditing: a study of auditor choice in the market of new issue. Canadian Certified General Accountants’Research Foundation
11. Simunic. D. A. (1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research. 18(1), 161-190.
12. Simunic. D. A. (1984). Auditing、Consulting、and Auditor Independence. Journal of Accounting Research. 22, 679-702.