臺灣博碩士論文加值系統

我國證期局為促進證券市場之健全發展，並保障投資權益，自民國75年起即訂定「財政部證券管理委員會推動上市公司建立內部控制制度實施要點」，歷經多次修正，嗣於民國91年頒佈「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」，爾後再經3次修正，期能倡導企業重視內部控制，以落實內部控制效能。雖歷經數次內控處理準則規範之修定，主管機關亦積極宣導內部控制制度之推行，然這二十多年來，資本市場之弊案如掏空資產、偽造文書、及財務醜聞等事件，卻層出不窮。探究其因，往往係公司內部控制制度不佳，內部稽核未落實，公司治理不善，及會計處理不實等因素所致。其中內部稽核品質之良窳，實影響內部控制是否確實及持續有效實施之關鍵因素，而內部稽主管特質之優劣，更是維繫內部稽核品質良窳之驅動因素。因此本研究以國內上市上櫃公司為研究對象，運用民國95年至96年公司所申報年度稽核計畫執行情形之2,110個樣本，探討內部稽核主管特質對內部控制缺失之影響。
實證結果發現，內部稽核主管之年齡愈長，公司之內部控制較易產生缺失；至於擔任稽核年資及專業經驗對於內部控制缺失之影響則在統計上未達顯著水準。本研究也發現內部控制缺失前後年度有高度相關，亦謂著公司並未積極進行內控缺失之改善；另外當公司資產報酬率愈高，內控缺失愈少；上市公司之內控缺失低於上櫃公司等公司特性方面。

For promoting development of securities market and protecting the interests of investors, Securities and Futures Bureau set “Implementing Guides of Internal Control System of Public Listed Company of Securities Management Board of Ministry of Finance” in 1986, then the Guidelines has been a serial of amendments. In 2002, the authorities promulgated “Regulations Governing Establishment of Internal Control System by Public Companies” in order to respond a series of issues on embezzlement, forging documents and financial scandal in the capital market. From some researches, they found that financial scandals are owing to poor internal control system, malfunctioning of internal audit, poor corporate governance and malpractices in accounting process. Among them, the quality of internal audit is the key factor that affects the effective implementation of internal control. The internal audit quality is high or low based on quality of attributes of supervisor internal audit officer. Therefore, we investigate the relationship between supervisor internal auditors’ characteristics and internal control quality, using data from 2006 to 2007 of internet –based information the companies listed on the TSE and OTC companies.
We find evidence that the supervisor internal auditors’ age is negatively related to internal control quality. But seniority and professional experience of supervisor internal auditors are no relation with internal control quality. In this research, we also find that internal control quality is high correlation existed before and after year. This means that the company did not implement improvement the internal control deficiencies. On the companies’ characteristics, our evidence shows that the higher return on asset, the less the deficiencies in internal control and the TSE are generally less internal control deficiencies than OTC.

中文論文提要 I
ABSTRACT II
目　錄 IV
表目錄 V
圖目錄 VI
第一章　緒論 1
第一節　研究背景及動機 1
第二節　研究目的及問題 4
第三節　研究重要性 5
第四節　研究流程 6
第二章　文獻探討及假說建立 7
第一節　內部控制的沿革及其相關規範 7
一、內部控制理論的發展歷程 8
二、我國內部控制之沿革 16
第二節　內部控制架構之組成要素 22
第三節　內部稽核制度之規範 25
一、內部稽核制度之意義及目的 25
二、內部稽核規範之演進 25
三、內部稽核人員的規範 26
第四節　財務舞弊與內部控制缺失 29
第五節　內部控制缺失相關研究 36
第三章　研究方法 40
第ㄧ節　研究假說建立 40
第二節　樣本選取及資料來源 42
第三節　實證模型及變數定義 44
第四章　實證結果與分析 50
第一節　相關變數敘述統計量 50
第二節　迴歸結果分析 57
第五章　結論與建議 62
第一節　研究結論 62
第二節　研究限制 63
參考文獻 66
附錄 70

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