臺灣博碩士論文加值系統

摘 要
我國稅制漏洞太多、貧富差距大，明顯稅負不公，為使適用租稅減免規定而
繳納較低之稅負，甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳納最基本稅額的一
種稅制，而誕生「所得基本稅額條例」。
美國「最低稅負制」之演進過程，從1969 年至今，稅負制度由附加式最低
稅負制到替代性最低稅負制，目前已朝廢除最低稅負制方向前進，此稅制複雜，
立法原意與目前實施結果已背道而馳，逐漸以消費稅取代。我國財政部長何志欽
在2006 年10 月2 日在立法院表示最低稅負只是一個過渡性的稅改政策，其存在
源自稅法無法一次解決趨於浮濫的企業租稅獎勵措施，最低稅負制輔助所得稅的
功能到不存在時，落日將到來。
本研究結果顯示，最低稅負制太過複雜，實施後一般納稅人接受度不高，不
清楚申報時應使用一般綜合所得稅或基本稅額申報，漏報和錯報情形相當嚴重，
政府相關單位應加強最低稅負制宣導，以維護納稅義務人權益，罰責雖然有效，
但只是嚇阻效果，並非根本方法。

Abstract
The tax system in our country has too many loopholes and therefore the gap
between the rich and the poor is huge. Obviously, the tax system is unfair. The “Minimum
tax system statute” which states companies and individuals have not to pay high taxes has
been come out in order to be accordance with the regulation of tax relief by paying lower
or even basic amount.
The evolution of the United State “minimum tax” since 1969, the tax system from
the minimum tax burden by an additional type system to the alternative minimum tax
system. And it towards to abolish the minimum tax system because it is so complicated
and the running the results have been.
On Oct. 2nd 2006, tax system is a transitional-tax-reform policy in the Legislative
Yuan that driven from the tax system could not solve the overextended corporate tax
incentives. If the minimum tax system’s supporting function to the income tax could not
work, and it will be abolished.
The results of this study show that the minimum tax system is too complicated,
therefore the general taxpayer can not accepts after implementing. People make mistakes
or misrepresent quite often because the unclear information about which one should be
used while declaring. As the result ，the government should advertise the minimum
burden of taxation more strenuously for the rights and interests of maintain taxpayer.
Penalties may be effective, but it is only a deterrent effect not a basic method.

目 錄
中文摘要 .......................................................................................................I
英文摘要….....................................................................................................II
目錄….............................................................................................................III
表目次….........................................................................................................V
圖目次….........................................................................................................VIII
第一章 緒論 ................................................................................................. 1
第一節 研究背景與動機........................................................................... 1
第二節 研究目的....................................................................................... 2
第三節 研究架構與流程........................................................................... 3
第二章 最低稅負制之文獻探討................................................................... 5
第一節 最低稅負制之起源....................................................................... 5
第二節 最低稅負制之特性....................................................................... 6
第三節 各國最低稅負制之介紹............................................................... 7
第四節 我國最低稅負制之介紹............................................................... 13
第五節 文獻探討之比較........................................................................... 22
第三章 研究方法........................................................................................... 25
第一節 研究對象及資料來源................................................................... 25
第二節 問卷設計....................................................................................... 26
第三節 資料分析方法............................................................................... 27
第四節 信度效度....................................................................................... 27
第四章 實證結果與分析............................................................................... 29
第一節 樣本概況....................................................................................... 29
第二節 實施最低稅負制後相關問題之分析........................................... 31
第五章 結論與建議....................................................................................... 69
第一節 結論............................................................................................... 69
第二節 研究限制....................................................................................... 73
第三節 對後續研究建議........................................................................... 73
參考文獻......................................................................................................... 74
附錄................................................................................................................. 77
附表................................................................................................................. 98

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