臺灣博碩士論文加值系統

全球在金融海嘯後，各國對審計公報進行改革，新式查核報告焉然誕生，由原本的制式查核報告改為客制化的查核報告，我國新式審計準則公報第57-62號自107年7月1日起實施，但金管會明訂上市(櫃)公司及相關金融業自民國105年度起實施、興櫃公司自民國106年度起施行；新式查核報告新增揭露關鍵查核事項，藉以提昇財務報表之透明度，及對預期使用者提供額外之資訊。
本文主要係以106年興櫃公司為研究對象，研究興櫃公司首次財務報表查核報告中關鍵查核事項之內容統計分析。研究結果顯示會計師對關鍵查核事項之揭露流於規定，平均揭露項數為1.71，較上市(櫃)公司第1年的平均揭露項數2.18少，其中僅揭露1項關鍵查核有77家，約佔3成。部份內容籠統，其中未註明索引至附註的有41項、附註索引未註明到子項、分項、細項有98項約佔全部項數的3成。雖關鍵查核為會計師專業之判斷及與治理單位之溝通事項，希望籍由本次統計研究達到查核報告的透明度，讓預期使用者能易於掌握攸關資訊。

Many countries have reformed the Statements of Auditing Standards after the global financial crisis. A new type of auditor’s report has been created, which uses a customized auditor’s report to replace the original system. A new Statement of Auditing Standards, No.57-62, has been implemented on July 1, 2018 in Taiwan, Republic of China. However, the Financial Supervisory Commission in Taiwan, Republic of China, had clearly announced the implementation date was set effectively from 2016 for listed companies in the stock exchanged market, over-the-counter market and other related financial industries. But the implementation date for listed companies in the emerging market was effective from 2017.This new type of auditor’s report requires disclosure of key audit matters which enhances transparency and also provides additional information for prospective users of financial statements.
This research paper mainly focused on listed companies in the emerging market. The author statistically analyzes the key audit matters data that are collected from listed companies’ first year auditor’s reports on financial statements. The research results showed that the new regulation had no real effect to induce accountants’ disclosure of key audit matters. On average, there are 1.71 exposed items for listed companies in the emerging market, which is less than the 2.18 average of number exposed items for the first year listed companies in the stock exchanged market and over–the-counter market. There are only 77 companies, approximately 30% of listed companies in the emerging market, disclosed one key audit matter. Some contents of the auditor’s report are too general to be concrete. Respectively, there were 41 matters not indexed to the notes and 98 matters not indexed to either the notes, or the sub-items. They were approximately 30% of the data. The key audit matters are outcomes of the accountants’ professional judgments and the communication records within companies’ management teams. From this statistical research, the author expects key audit matters to increase the transparency of auditor’s reports and at the same time, to help intended users grasp information easily.

圖 目 錄 vi
表 目 錄 viii
第一章 緒 論 1
1.1 研究背景與動機 1
1.2 研究範圍與目的 4
1.3 研究架構 5
第二章 文獻探討 6
2.1 新式查核報告規定 7
2.2 關鍵查核事項之定義、目的與介紹 16
2.3 我國上市(櫃)首年採用新式查核報告之情形 24
2.4 國外採用新式查核報告之經驗 26
第三章 研究方法 34
3.1 樣本及資料篩選 34
3.2 研究方法 48
第四章 實證結果與分析 49
4.1 樣本的敘述統計 52
4.2 興櫃首年適用新式查核報告情況之分析 64
第五章 結論與建議 75
5.1 結論 75
5.2 建議 77
參考文獻 80

中文部分
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新式會計師查核報告_借鑒英國的經驗--鉅亨網 https://blog.cnyes.com/My/tonymac2005/article2274395
財團法人會計研究發展基金會，審計準則公報網站 http://www.ardf.org.tw/ardf.html

英文部分
FRC，2015，Extended auditor’s report A review of experience in the first year.
FRC，2016，Extended auditor’s report A further review of experience.