臺灣博碩士論文加值系統

納稅義務人最息息相關的稅目，莫過於每年5月需申報的綜合所得稅，其中又以免稅額與扣除額之項目為報稅時，每位納稅義務人皆可減除之項目為其重要。回顧我國所得稅法第17條針對免稅額及各項扣除額加以規定，自民國44年至今，該項條文歷經修正25次，才有現今除免稅額及標準扣除額外，列舉扣除額項目6種，特別扣除額項目6種之風貌。但有不少學者認為各界常以各種政策目的，持續建議增訂扣除額項目或提高扣除額金額，將導致嚴重侵蝕稅基，發生租稅規避，違背租稅中立及稅收適足原則，亦或部分扣除額已不合時宜，實有增減之必要。
本文係以所得稅法免稅額及扣除額為研究內容，透過稽徵實務探討分析，藉由法令沿革來瞭解立法背後動機，並利用實務上法律判決及實務案例來探討，再配合相關學者文獻論述及近年來財政部相關解釋函令，進行相關聯性研究。期盼本文之結論能為我國稅法健全帶來實質之貢獻。

The most relevant tax item for taxpayers is the individual income tax that needs to be declared in May each year. When the items of tax exemption and deduction are reported as tax returns, it is important for each taxpayer to deduct the items. Recalling Article 17 of the Income Tax Law of Taiwan, which stipulates the tax exemption and various deductions. Since 1951, the provision has been amended 25 times. Now there are six itemized deductions and six types of special deductions, besides the exemption and standard deduction. However, many scholars believe that the practice of increasing the item of deductions or increasing the amount of deductions for various policy purposes will lead to a serious erosion of the tax base, tax avoidance, breach of the tax neutrality and the principle of tax adequacy, or part of The deduction is out of date and needed to increase or decrease.
This study uses the tax exemption and deduction in the Individual tax law income tax law as the research subjects. For conducting relationship study, the analysis of the practice, the evolution of the law to understand the motives behind the legislation, and the discussion of legal judgments and practical cases, are used to cooperate with the relevant scholars’ opinions and the Ministry of Finance has issued relevant interpretations. The conclusions of the investigation will bring substantial contributions to the Taiwanese tax law.

圖 目 錄 iii
表 目 錄 iv
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究範圍及方法 2
第一項 研究範圍 2
第二項 研究方法 4
第四節 論文架構 4
第二章 免稅額及扣除額之法律沿革 5
第一節 免稅額及扣除額制度介紹 5
第二節 免稅額之沿革 5
第三節 扣除額之沿革 10
第一項 一般扣除額之沿革 10
第二項 特別扣除額之沿革 12
第三章 免稅額之實務判決與文獻探討 15
第一節 免稅額實務判決與評析 15
第一項 納稅義務人及其配偶之直系尊親屬 15
第二項 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟姐妹 29
第三項 納稅義務人及其配偶之直系卑親屬 34
第四項 納稅義務人及其配偶之其他親屬或家屬 34
第二節 免稅額之文獻探討 38
第一項 相關法令函釋 38
第二項 學者見解 40
第三項 小結 41
第四章 扣除額之實務判決與文獻探討 42
第一節 扣除額實務判決與評析 42
第一項 列舉扣除額實務判決與評析 42
第二項 特別扣除額實務判決與評析 49
第二節 扣除額之文獻探討 50
第一項 列舉扣除額相關法令函釋與學者見解 50
第二項 特別扣除額相關法令函釋與學者見解 61
第五章 結論與建議 70
第一節 結論 70
第二節 建議與展望 72
參考文獻 76
附錄1-免稅額之法律沿革 80
附錄2-標準扣除額法律沿革 85
附錄3-列舉扣除額之法律沿革 89
附錄4-特別扣除額之法律沿革 97
附錄5-個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準 105
附錄6-身心障礙類別及代碼對應表 109

一、學術論文(按姓紙筆畫順序排列)
1.王淑娟，2018，所得稅法捐贈扣除額之研究，國立中正大學財經法律學研究所，第92頁。
2.王燕森，2017，綜合所得稅扣除額制度之探討，國立中興大學法律系碩士在職專班。
3.朱澤民、莊聲和、梁正德，人身保險給付之檢討，財政部94年度委託研究計畫，第74頁。
4.李芳宜，2008，扶養親屬免稅額之研究，國立臺灣大學法律學研究所。
5.李麗珍，2015，我國綜合所得總額減免稅額與扣除額後對稅基侵蝕與課稅公平性之研究，聖約翰科技大學企業管理系碩士班。
6.周明峰，2006，「台灣地區綜合所得稅免稅額及扣除額規定之合理性研究」，佛光人文社會學院管理學研究所碩士論文，第41頁。
7.李顯峰，2009，「綜合所得稅免稅額及各項扣除額之檢討」，行政院賦稅改革委員會研究報告，主辦機關：財政部賦稅署，受委託單位：國立臺灣大學，第9頁。
8.張心怡，2013，扶養親屬免稅額及扣除額之探討，國立中正大學財經法律學研究所。
9.張恂嘉，2018，論所得稅法中的扣除額-以長期照護費用為中心，國立成功大學法律學系碩士班，第122-123頁。
10.張書瑋，2012，論扶養親屬免稅額制度，國立中正大學財經法律學研究所。
11.黃怡靜，2000，臺灣地區綜合所得稅免稅額及扣除額演變之研究，國立政治大學財政研究所碩士論文。
12.楊蔓鈴，2002，台灣地區綜合所得稅免稅額與扣除額公平性之分析，國立政治大學財政學系。
二、期刊(按姓紙筆畫順序排列)
1.2013，社論-生活需求是納稅者基本權利，稅務旬刊，第2219期，第6頁。
2.吳君泰，2012，核釋列報在校就學扶養親屬免稅額及教育學費特別扣除額之規定，當代財政，第019期，第98-101頁。
3.吳金柱，2006，綜合所得免稅額、扣除額減除法制之檢討(上)，稅務旬刊，第1962期，第7-14頁。
4.吳金柱，2006，綜合所得免稅額、扣除額減除法制之檢討(下)，稅務旬刊，第1963期，第28-32頁。
5.李昱成，2018，節稅、避稅或逃稅-以綜合所得稅申報扶養其他親屬或家屬為例，月旦會計實務研究，第3期，第120-124頁。
6.李惠卿，2012，從我國長照政策談長期照護費特別扣除額之必要性，當代財政，第032期，第70-79頁。
7.狄雅傑，2014，扣除額稅改的後遺症，稅務旬刊，第2313期，第40頁。
8.柯格鐘，2012，子女列報扶養親屬免稅額的減除：評大法官釋字第692號解釋，台灣法學雜誌，194期，第183-184頁。
9.柯格鐘，2014，論免稅額與扣除額之意義-最高行政法院98年判字第1175號判決解釋，月旦裁判時報，第28期，第10-17頁。
10. 柯格鐘，2017，薪資所得減除必要費用課稅，月旦法學教室，第178期，第34-37頁。
11.柯格鐘，2018，生存權保障及扣除額問題-納稅者權利保護法第4條規定之憲法與法律意義分析，財稅研究第47卷第4期，第38-47頁。
12.張偉志，2017，所得稅法基本生活費改革之憲法檢討，稅務旬刊，第2365期，第12頁。
13.陳清秀，2017，薪資所得不准實額減除費用是否違憲-釋字第745號解釋評析，月旦法學雜誌，第263期，第200-205頁。
14.曾玠智，2013，扶養免稅額對象範圍應擴大，稅務旬刊，第2216期，第19-24頁。
15.黃惠玲，2012，列報老人住宅租金支出列舉扣除額，如符合所得稅法第17條規定者應准予扣除，當代財政，第023期，第116-118頁。
16.劉其昌，2012，幼兒學前特別扣除額評析，稅務旬刊，第2170期，第14-18頁。
17.劉其昌，2013，免稅額排除年齡限制彰顯公義，稅務旬刊，第2208期，第9-13頁。
18.蔡朝安、王萱雅，2017，薪資所得扣除額之思考-以大法官釋字745號解釋為中心，稅務旬刊，第2354期，第26-30頁。
19.謝春惠，2013，扶養親屬不該限制健保列扣，稅務旬刊，第2219期，第16-22頁。
20.羅春祝，2013-A，受薪者應准列扣必要費用，稅務旬刊，第2227期，第7-13頁。
21.羅春祝，2013-B，教育學費扣除規定不符公義，稅務旬刊，第2238期，第7-14頁。
22.羅春祝，2013-C，提高免稅額保障生存權，稅務旬刊，第2215期，第10-12頁。
23.羅春祝，2014-A，保費扣除額應大幅調高(上)，稅務旬刊，第2254期，第11-17頁。
24.羅春祝，2014-B，保費扣除額應大幅調高(下)，稅務旬刊，第2255期，第23-27頁。
三、相關書籍及參考資料
1.簡錦紅、李怡慧、施恬、李瓊琳、謝幼娟，2000，人身保險相關課稅措失之檢討-所得稅及遺產贈與稅(上)，第32卷第1期，第138頁。
2.立法院法律系統https://lis.ly.gov.tw/lglawc/lawsingle?0^620381981806A2721381182F0618701389189B06986613A99818
3.財政部訴願決定書查詢作業https://mofdoc.mof.gov.tw/peapply/condition_suit.asp
4.自由時報108年4月19日https://ec.ltn.com.tw/article/paper/1282603
5.財政部高雄國稅局網站公告https://www.ntbk.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/2090/8162054602724252342