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摘要
中央與地方自治團體，對於財源分配長期不均，造成地方自治的財政上，屬於「患寡」（地方自治）又「患不均」的狀態，造成地方財政無法充足的有效運用，地方自治之行政事務運作上常常是空轉的狀態，無法有效的運作行政事務，地方財政短缺必須仰賴中央的補助，中央對於地方自治團體財政的補助也是有限，所以地方自治團體如何建立自主財源。這將是本文討論之議題。
財政收支劃分法，應將財政的收入與支出適當之考量，應如何保障收入之層面，對於各地方政府自有財源，可以維持有效的財政自主，另支出層面，各級政府於法定的支出以外應如何保障。中央與地方之間垂直的財政不平均，對於地方間水瓶的財政亦不均。因此，有必要調整財政制度，而財政收支劃分法之規定，我國目前財政調整係以統籌分配稅款及補助款兩者。地方財源若單純仰賴統籌分配稅款或是補助款，這對地方財政是不夠，所以地方的財源尋找有效的收入方式方可財政自主，有效行政運作。
地方自治團體的財政收入與調整，對於地方稅的課徵，只是一小部分，經過多年的檢討，地方稅法通則通過後，我國地方自治團體的課稅權，應能獲的保障。地方稅的課徵只是其中一項，按照目前的情況來看，中央不斷推出各項減免稅收的優惠方式，但中央所減免的稅目僅是以中央稅而已，對於地方自治團體的課稅立法權受到相當大之影響及限制。

Abstract
Central and local self-government fiscal policy has a long history with unbalanced distribution of financial income and wealth, and this already made the treasury of the local self-government in a situation of both deficit and unbalanced distribution. The local government treasury cannot work efficiently with these shortage situations and it will gain negative side effects on local public services. In fact, to solve the fiscal deficit, it must rely on the funds from central government; however, funds from central government are very limited, it will also need the local self-government to establish their own treasury incomes and this will be the main topic of this article.
When speaking of Act Governing the Allocation of Government Revenues and Expenditures, both revenues and expenditures should be considered more appropriately. On the perspective of revenues, it should keep the local revenues to be independent from central government. On the expenditures side, it should also cover those expenditures outside the annual expenditures defined by law. In fact, fiscal income and wealth is unbalanced between central and local self-government; furthermore, the fiscal policy is also unbalanced from division to division in a local self-government. Therefore, it is necessary to adjust the fiscal policies not only in central but also in local self-government. With the “Act Governing the Allocation of Government Revenues and Expenditures”, the central government is using the “Regulations for Allocation of Centrally-Funded Tax Revenues” and support funds to regulate the funds goes to local self-governments nationwide. However, it is far from enough to a local self-government if it just relies on the regulated tax revenues and support funds from central government. They need to look for the effective local revenues in every possible way to be fiscal independent from central government and serve the publics in an efficient way.
After years of discussion, The Act Governing Local Tax Regulation is finally passed, it defines and guarantees the right of taxing to a local self-government. Local tax revenues are only small parts in a local self-government, it needs more than that. Based on current status, although the central government keeps providing different tax reduction policies, it is in fact only the tax reduction on central taxes, it is limited by the right on taxing in a local self-government.

論文目次
摘要 i
Abstract ii
誌 謝 iv
簡目 vi
詳目 ix
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第一項 研究動機 1
第二項 研究目的 3
第二節 研究方法 4
第一項 文獻分析法 4
第二項 法釋義學 5
第三節 研究架構 6
第二章 地方自治與地方財政之建構 8
第一節 地方自治之概念與理論 8
第一項 地方自治之概念與發展 15
第二項 聯邦國與單一國 16
第三項 地方自治之理論基礎 20
第二節 地方財政權之內涵與體系 32
第一項 地方財政權之概念與體系 32
一、地方財政與國家之關係 33
二、地方財政權對居民之關係 37
第一項 「一般財源」與「特定財源」 38
第二項 財政收支劃分法與地方財政收入 41
第三節 租稅國家與地方稅之課稅立法權 71
第一項 租稅國家理念 71
第二項 國稅與地方稅之劃分 77
第三項 憲法稅條款之保障 79
第四項 地方稅之憲法解析 86
第四節 小結 94
第三章 地方稅法通則解析 96
第一節 地方稅自治條例主義及其限制 97
第一項 地方課稅自主權之概念 97
第二項 地方課稅自主權之限制 98
第二節 地方稅法通則之制定與緣由 101
第一項 地方稅法通則制定緣由 101
第一項 地方稅法通則立法之必要性 103
第二項 地方稅法通則之性質 103
第三節 地方稅法通則之內容評析 105
第一項 本法優先試用 105
第二項 地方稅的範圍 106
第三項 地方稅的開徵與限制 108
第四項 地方對國定地方稅之稅率調整與限制 115
第五項 地方對國稅的附加、限制與開徵 116
第六項 地方稅立法程序與監督 117
第七項 地方稅之優先受償權 118
第八項 附加稅課之徵收機關 118
第九項 行政區域調整後地方稅之課徵 119
第四節 小結 119
第四章 地方稅法通則之實踐觀察與困境 121
第一節 地方稅法通則立法前之實踐 121
第二節 地方稅法通則立法後之實踐 123
第三節 爭議分析：核定與備查的運用與混淆 131
第一項 備查的概念與法律性質的探討 131
第二項 行政法院之見解 135
第三項 不與「備查」的地方「碳稅」：以雲林為例 137
第四節 地方自治監督的界限 139
第一項 地方自治監督之概說 139
第二項 地方自治監督之界線 151
第五節 小結 152
第五章 結論與建議 157
第一節 結論 157
第二節 建議 163
參考文獻 168

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