臺灣博碩士論文加值系統

　　財政部為簡化稽徵業務，實施擴大書面審核申報制度，惟該制度推行至今，因財政部訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」中，所訂業別純益率標準較所得額標準低，誘使帳簿憑證不健全的營利事業，運用擴大書面審核申報方式，以避免稽徵機關之深入查核，減輕所應負擔之稅負。本研究之案例探討將逃漏形式分為短、漏報銷貨收入、虛增營業成本或費用、申報錯誤行業代號、成立多家公司分散所得逃漏稅捐及短、漏報其他關連性稅源等形式，分別蒐集實務案例加以說明問題並提出改善措施。由案例分析發現，營利事業運用擴大書面審核申報逃漏稅之方式相當多樣化，稽徵機關可經由相關稅目系統資料庫交查，就其行業銷售特性、行業別代號異常、進銷項對象為關係人或員工、網路商店、宅配資料、官網資訊等面向進行分析，掌握營利事業實際經營型態，進而突破營利事業運用擴大書面審核申報實質達成規避稅負之目的，期許提供查核面向作為稽徵機關深度查核之參考，以防杜納稅義務人利用營利事業所得稅擴大書面審核制度規避稅負。

　　The Ministry of Finance, R.O.C (Taiwan) has implementation of Expanded Paper Review System to simplify the tax process. Since the system was launched, however, as the net profit margin set in the directions for the Extended Paper Review of the implementation of Profit-seeking Enterprise Income Tax Return is lower than the income standard, this provides an opportunity for profit-seeking enterprises with bad bookkeeping to avoid the in-depth audit by the tax authority and thereby lower the payable tax through the system. By categorizing the methods of tax evasion into incomplete declaration or omission of declaration of sales income, inflation of operating costs or expenses, declaration with incorrect trade code, distribution of income tax by establishing many companies, and missing other related tax sources, this study explains the problems and proposes corrective actions through a case study. The cases studied show that there are different ways to evade taxes with the system, the tax authority can check the relevant tax system database, analyze the industry's sales characteristics, industry code exceptions, related items for employees or employees, online stores, home delivery materials, official website information, etc. Master the actual business model of the profit- seeking enterprise, break through the use of profit- seeking enterprise to expand paper review system to achieve the purpose of evading tax, promising to provide verification as a reference for in-depth inspection by the profit-seeking enterprise in order to prevent taxpayers from evading tax by the Expanded Paper Review System.

謝誌　I
摘要　II
ABSTRACT　III
目錄　IV
表目錄　VI

第一章　緒論　1
　第一節　研究背景與動機　1
　第二節　研究目的　2
　第三節　研究限制與範圍　5
第二章　文獻探討　6
　第一節　逃漏稅之定義　6
　第二節　營利事業逃漏稅之文獻探討　9
　第三節　擴大書面審核制度之文獻探討　14
第三章　擴大書面審核制度之簡介　22
　第一節　我國營利事業所得稅申報與審核制度　22
　第二節　擴大書面審核制度之沿革與介紹　27
　第三節　擴大書面審核制度與逃漏稅關聯　33
第四章　運用擴大書面審核制度逃漏稅之案例探討　34
　第一節　短、漏報銷貨收入之案例探討　34
　第二節　虛增營業成本或費用之案例探討　37
　第三節　申報錯誤行業代號之案例探討　39
　第四節　成立多家公司分散所得之案例探討　41
　第五節　短、漏報其他關連性稅源之案例探討　43
第五章　結論及建議　47
　第一節　結論　47
　第二節　建議　48
參考文獻　50

一、中文部分
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三、相關網站
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全國法規資料庫。取自https://law.moj.gov.tw/。
財政部。稅法輯要電子版。取自http://www.dot.gov.tw/dot/SR/book1.jsp。