臺灣博碩士論文加值系統

筆者工作於與人民第一線接觸之稅務稽徵機關，查核過程中常對於不同交易型態其所得實現後之所得類型的認定上感到疑惑。所得稅法第十四條訂有十類所得，對於稅捐機關而言，所得類別的認定及所得稅核課處分之歸屬對象是一個案件終結的依據；對納稅義務人而言，所得的認定與所得稅負之歸屬影響的可能不僅係納稅者的財務面之資金運用，甚至會影響他的家庭、生涯規劃。所以筆者希望能就不同類型的借名登記不動產出售所得案例進行分析，期望於學理梳理出一定之脈絡，使稽徵實務對於定義及歸課借名登記不動產出售之所得，而課徵所得稅所作的行政處分時有一定之依歸。

I work in taxation bureau where is in contact with the people directly. In the process of auditing income tax, I often wonder about whether the identification of the types of income obtained by different transaction types is true or not. Article 14 of the Income Tax Law separates income into ten types. For the taxation authority, the results of identification of the income category and the income tax are the termination of the cases; for taxpayers,the negative influence of the income recognition and income tax may not only affect the use of funds by the taxpayers' financial plan, but may even affect his family and career planning as well. Therefore, I hope to analyze the cases of different types of income from selling real estates which is registered under other person's name, and hope to summarize a certain category in different cases, so that the income of selling that kind of real estates can be well-defined even in different types of transactions.

第一章 緒論
第一節 研究動機…………………………………………………………………1
第二節 研究目的…………………………………………………………………9
第三節 研究範圍………………………………………………………………..10
第四節 研究方法………………………………………………………………..11
第五節 研究架構………………………………………………………………..12
第二章 租稅法上之基本原則
第一節 租稅法定主義……………………………………………..…...……….16
第二節 量能課稅原則……………………………………………..………..…..21
第三節 實質課稅原則………………………………………………..…………25
第三章 借名登記不動產出售利得之案例
第一節 出售借名登記不動產之利得……………………..……………………33
第二節 非自耕農出售借名登記農地之利得……………………………..……47
第三節 非自耕農取得借名登記農地之徵收補償費………………………..…55
第四節 與建商合建分售而出售借名登記土地之利得………………………..63
第五節 借名登記多次買賣房地之利得..............................................................69
第六節 爭點之歸納與問題提出………………………………………………..74
第四章 借名登記不動產出售所得之歸屬與實現
第一節 借名登記不動產出售所得之歸屬主體…………………………..……76
第二節 借名登記不動產出售所得之實現時點…………..………………..…..81
第三節 借名登記不動產出售所得之類別及計算……………………………..85
第五章 借名登記不動產出售利得之可罰性
第一節 租稅規避……………………..…………………………………………97
第二節 租稅逃漏………………………………..……………………………..105
第三節 借名登記不動產出售利得可罰性之實務見解………………………120
第六章 借名登記不動產出售利得案例之法理分析
第一節 出售借名登記不動產利得之法理分析....……..………....…………..122
第二節 非自耕農出售借名登記農地利得之法理分析…………………..…..123
第三節 非自耕農取得借名登記農地徵收補償費之法理分析……………....124
第四節 與建商合建分售而出售借名登記土地利得之法理分析……………126
第五節 借名登記多次買賣房地利得之法理分析............................................128
第七章 結論
參考文獻

一、專書(依作者姓名筆畫排列)
1. 吳嘉勳，租稅法，華泰，2017年8月。
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二、期刊論文(依作者姓名筆畫排列)
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11. 黃士洲，稅務解釋函令與納稅人權利保護，月旦會計實務研究，第1期，頁55-60，2018年1月。
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13. 黃茂榮，稅捐法與民事法(二)，植根雜誌，第26卷第12期，頁25-40，2010年12月。
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15. 黃茂榮，量能課稅與核實課徵原則及其司法審查(下) ，植根雜誌，第32卷第2期，頁93-132，2016年。
16. 黃源浩，稅捐規避行為與處罰，月旦法學雜誌，第187期，頁134-149，2010年11月。
17. 黃源浩，納稅者權利保護法施行後之稅捐規避，財稅研究，第47卷第1期，頁122-142，2018年1月。
18. 葛克昌，租稅規避之研究，臺大法學論叢，第6卷第2期，頁167-187，1977年。
19. 葛克昌，脫法行為與納稅人財產權保障，月旦法學雜誌，第81期，頁30-31，2002年2月。
20. 葛克昌，稅捐稽徵之法治國要求－國家課稅權之基礎規範，中正大學法學集刊，第36期，頁137-180，2012年。
21. 葛克昌，國會保留與稅法裁判—稅捐稽徵法第11條之3裁判實務，月旦財經法雜誌，第33期，頁5-34，2013年11月。
22. 陳清秀，納稅人權利保障之法理－兼評納稅人權利保護法草案，法令月刊 ，第58卷6期，頁59-83，2007年。
23. 陳清秀，量能課稅原則在所得稅法上之實踐－綜合所得稅裁判之評析，法令月刊，第58卷5期，頁66-97，2007年。
24. 陳清秀，量能課稅與實質課稅原則（上) ，月旦法學雜誌，第183期，頁72-92，2010年7月。
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26. 陳清秀，納稅者權利保護法之研討，植根雜誌，第33卷第7期，頁241-280，2017年。
27. 陳清秀，從私法自治權之保障談稅法對於私法秩序之融合原則，稅務旬刊，第2366期，頁7-15，2017年6月。

三、學位論文(依作者姓名筆畫排列)
1. 宋政佳，稅捐歸屬之研究，私立東海大學法律學系研究所博士論文，2014年1月。
2. 江彥佐，稅捐行政罰之研究-以德國之法制比較為中心，2014年12月。
3. 許凱傑，量能課稅原則之研究，國立中正大學法律研究所碩士論文，2008年8月。
4. 黃子峻，借名法律關係之研究，國立中正大學法律研究所碩士論文，2013年1月。
5. 黃鳳嬌，租稅法上協力義務與舉證責任，國立中正大學財經法律研究所碩士論文，2008年1月。
6. 黃德聖，不動產借名登記之理論與實務-以實體與程序交錯適用為核心，國立政治大學法律學系研究所碩士論文，2015年6月。
7. 戴海珊，農地徵收領回抵價地權利稅捐案例之研究，國立中正大學會計與法律數位學習碩士在職專班，2018年5月。