臺灣博碩士論文加值系統

內部控制的發展，從有形的控制機制延伸至無形的道德規範約束力量，亦即發展柔性控制用以強化傳統硬性之控制，如何建構此一以企業倫理為導向之柔性控制，將其應用於公司內部之事業或單位，使其成為有效的控制機制。

本研究以外商個案公司內部控制制度為研究對象，探討個案公司如何推動商業道德內部控制機制及運作，將企業倫理、商業道德落實到日常作業。個案公司實施以「企業倫理為導向」之內部控制制度，以企業倫理為背景，將公司之行為準則深植每位員工心中，規範全體員工均應確實遵守商業道德行為指南，全體員工均以最高道德標準從事商業活動。將內部控制自行評估制度透明化、明文化與商業道德規範相連結，並建立「績效考核」制度，將績效目標與公司企業核心價值相結合，讓員工發自內心、自行約束，倫理規範得以真正落實於公司組織中，實現領導文化、企業永續經營之價值。

本研究結果發現，實施以企業倫理為導向之內部控制管理機制之優點：

﹙一﹚以企業倫理為導向之內部控制制度，採行透明化、明文化的規定，明確告知員工公司標準要求，讓員工能因此在工作中更得心應手。
﹙二﹚以企業倫理導向為背景，加強員工的訓練與宣導，將商業道德變成一種文化、觀念，深植主管及每一位員工的心中。
（三）以企業倫理導向之商業道德規範，涵蓋公司所有的關係人，遇到與外在環境有關的狀況時，就可依循適當的規範。
（四）績效考核與企業之核心價值相連結，激勵員工提高效率，協助公司達成目標。

在整理相關資料，加以歸納分析研究後，從證期會、COSO的規範及個案公司現行以企業倫理為導向之內部控制作業的實施，可以理出一套有系統的內部控制架構，應包括下列考量：

﹙一﹚納入柔性控制之自行內控評估，將企業倫理融入企業的經營活動
﹙二﹚CSA實施控制已轉變成企業文化，推廣優質的企業倫理治理
﹙三﹚將企業倫理納入內部控制訓練，將無形的倫理標準建構成有形的道德規範
﹙四﹚實施效益能符合或超過預期效益，建立企業全面品德管理的治理環境

The internal control development, extends from the visible control mechanism to the invisible moral standard control is the development of flexibility control uses to strengthen the traditional rigidified moral restraint which aims at applying to the internal structure of an enterprise with the ethic orientated flexibility control to become an effective control mechanism.

This research is based on the case study of some foreign companies and discussion on how they impel the internal business ethics operation and carry out the business ethics and organizational integrity on a daily basis. “ Organization integrity orientated” internal control mechanism is based on the commercial ethics and the implementation of the behavioral guidance in the heart of every employee by regulating every employee with the highest business moral standard while engaged in the commercial transaction activities. By publicizing the self-examination and proclaiming in writing in the internal control system, these companies are determined to meet the commercial moral standard. In addition, by establishing the “achievement auditing system”, merging the achievement target with the business core value, so that every single employee will truly carry out the self-restrain voluntarily. Implementation of the business ethics will be truly carried out and at the same time forming the real value for leading the enterprise and culture with an everlasting attribute.

The key findings have suggested the merits of implementing the business integrity orientated control system are:

(1)With the business integrity orientated internal control system, by publicizing and proclaiming in writing the regulations and explicitly informs the staff the standardized request, so that the employees are more comfortable being at work.

(2)Take the notion of organization ethics as the fundamental criterion in reinforcing the training and education, deploy it in every staff’s heart so that it becomes the social norm in the company.

(3)An organization ethics orientated business regulation applies to every single one in the organization. If encountered with external conditions, a suitable solution might be followed.

(4) With the combination of achievement auditing system and the enterprise core value, the efficiency is encouraged and the business is to achieve the goal.

After the reorganization correlation data, systematic analysis, numerous meetings and COSO regulations and implementation of the enterprise ethics orientated for the studied companies, we can conclude that the systematic internal control should include the following aspects:

(1)Implementing the flexible control in the internal control evaluation, and carry out the organization ethics in the commercial activities.

(2)Brings into line with CSA control has become the trendy solution in transforming the enterprise culture into a high-quality management.

(3)Brings into line with the enterprise ethics the internal control training, to construct the constitution of visible moral standards with the invisible ones.

(4)The beneficial result should go beyond the expected result so that the establishment of the overall moral management will be achieved.

第一章 緒論 …………………………………………………………1
第一節 研究背景及動機 ……………………………………………1
第二節 研究目的 ……………………………………………………2
第三節 論文架構 ……………………………………………………3
第四節 研究方法 ……………………………………………………5
第五節 研究架構 ……………………………………………………5
第二章 文獻探討 ……………………………………………………6
第一節 內部控制的基本觀念與原則………………………………7
第二節 內部控制自評制度之相關管理規定 ……………………11
第三節 內部控制自行評估制度………………………………17
第四節 內部控制自評機制成功要件 ……………………………22
第五節 以企業倫理為導向之內部控制 …………………………24
第三章 個案研究 ……………………………………………32
第一節 個案公司簡介 …………………………………………32
第二節 個案公司之內部控制制度……………………………37
第三節 個案公司以企業倫理為導向之內部稽核作業………50
第四節 個案公司以商業道德為核心之自行評估作業………56
第五節 個案公司內部績效考核制度…………………………60
第六節 個案實施成果分析……………………………………63
第四章 結論與建議……………………………………………67

參考文獻……………………………………………70

附錄……………………………………………………73
附錄〈一〉個案公司商業道德報導範例………………………73
附錄﹙二﹚個案公司商業道德之遵循…………………………76
附錄﹙三﹚個案公司商業道德之商業行為指南………………79

圖目錄
圖1.論文架構………………………………………………………4
圖2.研究架構………………………………………………………5
圖3.內部控制相互關聯組成要素…………………………………10
圖4.個案公司之企業核心價值……………………………………35
圖5.個案公司之內部控制制度……………………………………38
圖6.個案公司之內部控制方法……………………………………42
圖7.個案公司之內部控制作業……………………………………49
圖8.個案公司內部稽核範圍………………………………………50
圖9.個案公司內部稽核作業程序…………………………………51
圖10.個案公司內部稽核作業流程………………………………52
圖11.個案公司商業道德稽核作業流程……………………………53
圖12.個案公司績效考核作業流程…………………………………58

表目錄
表1. 個案公司之內部控制架構……………………………………39
表2. 個案公司之內部控制矩陣……………………………………41
表3. 個案公司給員工信函…………………………………………43
表4. 個案公司致供應商之信函……………………………………55
表5. 個案公司與證期會規範之內部控制制度對照………………63

一、中文部分
【依作者姓氏筆劃順序】
1 李克特、馬家敏編，羅耀宗等譯，企業全面品德管理，天下遠見出版，民國93年5月。
2.林炳滄、陳錦烽譯，國際內部稽核專業實務架構，中華民國內部稽核協會出版，民國93 年2月。
3.林柄滄，內部稽核理論與實務，中華民國內部稽核協會出版，民國92年3月。
4.財政部證券暨期貨管理委員會，公開發行公司建立內部控制制度處理準則，民國91年11月公布。
5.財政部證券暨期貨管理委員會，公開發行公司建立內部控制制度實施要點，民國91年11月。
6.財政部證券管理委員會，公開發行公司內部控制制度標準規範，民國91年11月。
7.個案公司，內部控制標準規章，1989年9月。
8.個案公司，內部稽核規章，1989年9月。
9.葉明忠，內部控制自行評估-以國內個案公司為例，私立中原大學會計學系研究所碩士論文，民國89年5月。
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11.陳張，企業內部控制與稽核制度-規劃、設計、實務，超越企管顧問股份有限公司出版，民國89年6月。
12.陳禮炫，會計假帳事件之參考對策，內部稽核季刊，40期，民國91年9月。
13.陳惠珠，“美國企業假帳事件的啟示”內部稽核季刊，40期，民國91年9月。
14.陳惠朱、王怡心，“內部稽核的諮詢性服務”內部稽核季刊，43期，民國92年6月。
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16.曾致誠，企業倫理規範之研究-以銀行為例，私立東海大學管理研究所碩士論文，民國86年6月。
17.鄭桓圭，最佳內部控制評估實務-自我評估與風險評估，中華民國內部稽核協會出版，民國88年4月。

二、英文部分
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3. Richter，Frank-Jurgen & Pamela C.M. Mar，Asia's New Crisis：Renewal Through Total Ethical Management，2004。

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5.. Slater，Rober，The WAL-MART Decade：How a New Generation of Leaders Turned Sam Walton’s Legacy into the World’s #1 Company by Rober Slater，2003。
6. Wade，Keith and Andy Wynne，Control Self-Assessment: For risk management and other practical applications, John Wiley & Sons LTD，1999。