臺灣博碩士論文加值系統

國際財務報導準則第9號「金融工具」將於2018年1月1日(含)之後生效。由於該準則實施及適用上之時程迫近，國內主管機關及金融業者已積極關心實施後所可能產生的衝擊及影響，並開始採取相應的建置專案。目前有許多金融業者不清楚IFRS9實施對其影響層面為何，對於進行相關系統建置規劃、人員教育訓練、導入IFRS9相關事宜仍尚未著手開始，或是雖然已經著手進行準備及調整，但執行和進度卻非常緩慢，其原因值得探究。
另針對IASB 在 2015 年 12 月發佈 IFRS 4 的修正草案，致使保險業者面臨IFRS 9與IFRS 4 Phase II兩公報的實施日期可能不同，本文將探討其所造成資產及負債會計上評價的不一致情形， 並分析對保險業者於適用IFRS 9時所產生的重大影響，以及在IFRS 4 Phase II公報正式實施之過渡期間，可選擇延後適用IFRS 9 （遞延法，deferral approach），另為IFRS 9與IAS 39雙軌併行（覆蓋法，overlay approach）。
因此，本論文探討當金融業者改以「預期信用損失模式」之方法評估金融資產減損時，銀行/保險業之產業特性係以金融工具為主要營業項目，故此一會計準則之變革將對銀行/保險業之財務報告衝擊甚大，可能影響其獲利及資本需求，並進一步影響投資策略及資產負債管理。為使業者能及早針對金融工具認列與衡量的重大變革進行策略調整，本論文探討當業者改以「預期信用損失模式」之方法評估金融資產減損時，將可能造成哪些面向的影響，並從實務的角度去分析，以協助各界瞭解相關影響，俾利於擬定因應對策以減緩可能之衝擊。

International Financial Reporting Standard 9 (IFRS 9) will be implemented January 1, 2018. Due to its approaching, the competent authorities and Financial institutions concernover the potential impacts and commence to take the appropriate actions. Most financial institutions are not fully aware of the influences to be ocurred after IFRS9 Implementation. They either have not yet commenced to execute the required actions, the related system construction planning and employee training for the IFRS 9 introduction or the progress of these actions are very slow. It is worth of exploring the factors for causing these.
In addition, the IFRS4 amendment released by the IASB in December 2015 causes that the Insurance companies face two different Effective dates for IFRS 9 and IFRAS 4 Phase II, respectively. This study explores the inconsistencies caused by different effective dates of these two standards in accounting valuation of assets and liabilities, analyses the impacts after IFRS 9 implementation and the alternative approaches in the transition of IFRS 9 and IFRAS 4 Phase II, one is deferral approach under IFRS 9 and the other one is overlay approach for IFRS 9/IAS 39.
This study hence explores the potential impacts on profit/loss and capital needs and the influences on the investment strategies and assets and liabilities management for the financial institutions under the reform of international financial reporting standards, considering the nature of banking and insurance companies is based on employing financial instruments as major business items and if they apply the「Expected Credit Losses model」to evaluate loss on impairment of financial assets. This study explores the potentail impacts on various aspects for the financial institutions when they apply the「Expected Credit Losses model」to evaluate loss on impairment of financial assets in order to enable them to adjust their strategies to respond to major changes in accounting recognition and appraisal of financial instruments and to minimize the impacts as earlier as possible.

論文審定書
公開授權書
中文摘要………………………………………………………………………………………i
英文摘要 ………..……………..…………………………………………………………..…ii
目錄……………………………………………………………………………………………iii
表次……………………………………………………………………………………………iv
圖次……………………………………………………………………………………………v
第一章 緒論…………………………………………………………………………………01
第一節 研究背景與動機………………………………………………………………01
第二節 研究目的………………………………………………………………………02
第三節 研究流程………………………………………………………………………03
第四節 研究範圍與限制………………………………………………………………04
第二章 產業現況 …………………….…………………………………………………….05
第一節 國內金控業者產業現況 ……..………………………………………………05
第二節 中國金融業者產業現況 ……………………..………………………………10
第三節 全球銀行現況 ……………………………………………………..…………13
第三章 文獻探討……………………………………………………………………………14
第一節 IFRS 9與IAS 39對金融資產減損相關規定差異比較..……………….…...14
第二節 Basel、 IFRS 9與IAS 39之預期信用損失模型比較……………………....21
第三節 IFRS 9 與IAS 39 避險會計之差異比較……..…..…….……………..…..…26
第四章 研究設計……………………………………………………………………………28
第一節 研究結構………………………………………………………………………28
第二節 研究模式………………………………………………………………………29
第三節 研究方法………………………………………………………………………30
第五章 實證分析……………………………………………………………………………31
第一節 國內金控業者試算結果分析 ………………………..………………………31
第二節 中國金控業者試算結果分析……..…………………………………………..37
第三節 以全球觀點探討業界對於實施IFRS 9的準備與進展 ……………….…....40
第四節　實證結果彙整 …….….….….….….…….…….….….…. …………….……50
第六章 結論與建議…………………………………………………………………………56
第一節 結論……………………………………………………………………………56
第二節 建議……………………………………………………………………………59
第三節 管理意涵………………………………………………………………………63
參考文獻………………………………………………………………………………………65
附錄 質性訪談大綱…………………………………………………………………………67

一、中文
財團法人中華民國會計研究發展基金會，2013，國際會計準則第 39 號「金融工具：認列與衡量，國際財務報導準則委員會基金會。」
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二、英文
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