臺灣博碩士論文加值系統

隨著全球經濟的快速發展，全球反避稅立法已經成為全世界主要資本輸出國家重視的議題。常見的反避稅立法有移轉訂價、受控外國公司所得課稅制度、資本弱化、以及實際管理機構，而控外國公司所得課稅制度（Controlled Foreign Corporation 簡稱CFC）就是各國用以規範透過股權的控制力影響該外國公司之股利分配政策，使其盈餘得以做無限期保留，進而延緩繳納本國所得稅之課稅制度。
近年來我國逐漸變成資本淨輸出國家，在國際化程度日益加深的情況下，我國勢必需要建立反避稅立法以鞏固稅基。雖然我國於民國93年已實施營利事業不合營業常規移轉訂價查核機制，並於民國100年實施資本弱化－負債超限部分之利息支出剔除之機制，但對於防止利用租稅庇護所遞延納稅效果之受控外國公司並未規範，在基於促進我國所得稅之公平性及中立性的理想下，制訂受控外國公司所得課稅制度使我國反避稅措施趨於完整有其必要性。
由於美國是最早對於受控外國公司所衍生相關稅務問題加以規範的國家，其規範之內容堪稱廣泛與細緻，故美國受控外國公司之課稅制度深具比較、對照參考之價值。本研究就美國受控外國公司所得課稅制度和所得稅法第43-3條草案加以比較分析，進而提出對受控外國公司課稅制度之相關建議，以供日後立法及施行之參考。

As the trend of global economic rapid development, international anti-avoidance measures have become an issue that the world major capital export countries would focus upon. The transfer pricing regulation, controlled foreign corporations rule(CFC), thin capitalization rule and place of effective management rule are good examples of such legislative provisions. Many countries enact the CFC rule that requires the passive income and certain other tainted income of foreign corporations controlled by resident shareholders to be included in the income of those shareholders, whether or not such income is distributed.
During recent years, our nation has gradually migrated toward one of the capital exporter countries. Although our nation implanted profit-oriented enterprise transfer pricing compliance system in 2004 as well as thin-capitalization rule in 2011, there is still room for improvement in the area like preventing the CFC tax shelter delay effect. Hence under the ideal of tax system’s fairness and neutrality, it is necessary to set up the CFC income tax system.
Since the United States of America is the first one who stipulates the related tax issues of CFC and is probably the broadest and the finest, the CFC income tax system of USA is of great value for comparison and reference. This thesis will explore the comparison between the CFC tax system of USA and the draft of Article 44-3 of Income Tax Act of Taiwan. There will be recommendations about the CFC rules, and the recommendations could be taken as a reference when enacting or amendment of the CFC tax system in the future.

目錄
口試委員會審定書 iii
誌謝 iv
中文摘要 v
英文摘要 vi
目錄 vii
圖目錄 viii
表目錄 viii
第一章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究方法及範圍 6
第二章 受控外國公司相關文獻回顧與理論分析 7
第一節 受控外國公司相關文獻回顧 7
第二節 受控外國公司課稅制度立法的理論基礎 12
第三章 美國受控外國公司所得課稅制度之介紹 17
第一節 美國CFC課稅制度的適用對象 18
第二節 美國CFC課稅制度納稅方式的具體內容 21
第四章 我國未來實施受控外國公司課稅制度之可行性研究 25
第一節 我國現行課稅制度探討 25
第二節 所得稅法第43-3草案介紹及修訂重點 32
第三節 採用受控外國公司課稅制度相關問題探討 34
第五章 我國受控外國公司制度的結論與具體建議 40
第一節 結論 40
第二節 具體建議 42
參考文獻 51
附錄:美國海外股權申報表(Form 5471) 53



圖目錄
圖1-1 四種反避稅措施之關係…………………………………………… .2
圖3-1 受控外國公司課稅制度架構………………………………………24





表目錄
表1-1 主要國家採用CFC之比較…………………………………………5
表2-1 OECD處理BEPS行動計畫內容及時程表………………………..9

中文部份：
1.中華財政學會, 2006, 受控外國公司所得課稅制度之研究, 財政部95年委託研究計畫期末報告。
2.王瓊萩, 2009, 受控外國公司所得稅反避稅課稅制度之研究, 逢甲大學財稅研究所碩士論文。
3.宋秀玲, 2014,由全球反避稅趨勢談我反避稅行動及臺商因應之道, 全球反避稅法變革趨勢暨兩岸稅收協議之重要性宣講會。
4.何國華, 1991，我國營利事業所得稅涉外所得課稅之研究，凱倫出版社。
5.何瑞芳, 2010, 台灣反避稅法制之現況與改革芻議, 財團法人資誠教育基金會出版。
6.沈方, 2012, 美國“受控外國公司稅制(CFC)＂研究, 上海財經大學碩士論文。
7.呂旭明、林清吉、張天駿, 2011, 美國報稅與財產揭露, 哈佛人出版有限公司。
8.沈煥, 2012,受控外國公司反避稅制度之研究, 朝陽科技大學會計系碩士論文。
9.林宜賢, 2014, OECD稅基侵蝕與利潤移轉報告十五項行動計畫, 中華民國會計師季刊260期。
10.胡仕賢, 2009, 企業運用租稅天堂型態與受控外國公司課稅制度之研究, 東吳大學會計學系碩士論文。
11.許祺昌, 2014, 彙總比較世界主要國家現行之反避稅規定, 中華民國會計師季刊259期。
12.陳清秀, 2008, 現代稅法原理與國際稅法, 元照出版有限公司。
13.陳鐘, 2007, 美國受控外國公司立法初探，廈門大學碩士學位論文。
14.單靜, 2009, 受控外國公司稅收法律制度研究，廈門大學碩士學位論文。
15.楊美珍, 2008, 我國受控外國公司徵稅制度的研究, 廈門大學碩士學位論文。
16.葉維惇, 2011, 我國實施移轉訂價制度對台商利潤配置之影響-以上市櫃電子業為例, 國立臺灣大學管理學院碩士在職專班會計與管理決策組碩士論文。
17.蘇建榮, 2006，受控外國公司所得課稅制度之研究，財政部95年委託研究計畫。



英文部分：

1.Hines, J. R., and R. G. Hubbard (1990), “Coming Home to America: Dividend Repatriations by U.S. Multinationals,” Taxation in the Global Economy (Chicago: University of Chicago Press), PP. 161-200。
2.Grubert, H., and J. Mutti (1991), “Taxes, Tariffs, and Transfer Pricing in Multinational Corporation Decision Making,”Review of Economics and Statistics, pp.285-293。
3.Peroni, R. J. (2007-2008), “International Income Taxation”, CCH。