臺灣博碩士論文加值系統

內部稽核為內部控制的一環，內部稽核人員負責稽核企業各種作業活動及內部控制制度的實施情形。內部稽核單位依據法令，稽核人員所發現之內控缺失、異常事項及改善情形，應列為各部門績效考核之重要項目。
因早期郵局稽核作業流程多為人工紙本，稽核報告未能以數據評量各受查單位的內控執行評比。為加強內控機制及配合績效考核作業，中華郵政導入「中華郵政稽核電腦作業系統」結合「R.O.C.A風險評比機制」加強內控制度，對受查單位評分，做為評鑒各局內控良窳的一項重要參考值。
有鑑於施行多年的稽核績效評分尚未有人研究其成效，本研究藉由對受查單位評分結果做彙整，利用敘述統計進行研究分析稽核評量成效；並對郵政內部稽核人員訪查，探討影響受查單位稽核評分影響因素，最後針對內部控制修正及外部稽核查核缺失，評估查核項目適合度，提出建議事項。
本研究結果顯示稽核評量除了以分數計量評量外，並輔以層級分佈評量結果，期能呈現受查單位彼此間分數差異及凸顯風險程度；適度精簡查核項目，將稽核資源運用於機構風險管理及治理過程的確認，期能充分運用有限資源，發揮內部稽核功能；內部控制制度之持續有效實施有賴營業單位、管理單位、內部稽核等三方面共同努力。

This study evaluates the auditing performance by collecting the response of auditors from Chunghwa post office. The influence item and factor are investigated. Suggestion is also made. Results show that quantity evaluation should be changed and a new grade level is suggested to distinguish the difference and possible risk among the evaluated post office. Besides, the evaluation item of auditor system should be simplified to save resources for higher efficiency. The effective implementation of inner control system can be improved from three aspects, window department, management system and auditor.

中文摘要 i
ABSTRACT ii
目錄 iv
表目錄 vi
圖目錄 vii
第一章 緒論 1
1.1研究背景 1
1.2研究動機 2
1.3研究目的與問題 3
1.4研究流程 4
第二章 文獻探討 5
2.1內部控制 6
2.1.1內部控制之定義 6
2.1.2內部控制之基本觀念 6
2.1.3內部控制之功能及目標 6
2.1.4COSO的內部控制架構 7
2.1.5內部控制的三道防線 8
2.2內部稽核 9
2.2.1內部稽核之定義 9
2.2.2內部稽核之範圍及目的 11
2.2.3內部稽核之獨立性 11
2.2.4內部稽核之專業性 12
2.2.5內部稽核之溝通與人際關係 13
2.3中華郵政稽核系統之建立 13
2.3.1郵政稽核考評（ROCAT）簡介 13
2.3.2郵政稽核考評（ROCAT）計算公式 15
第三章 研究設計與方法 18
3.1研究架構 18
3.2研究對象、期間、資料來源 18
3.2.1研究對象 19
3.2.2研究期間 19
3.2.3資料來源 19
3.3統計方法 19
3.4專家訪談 20
3.4.1深度訪談法 20
3.4.2深度訪談問卷研究設計 21
第四章 研究結果與分析 23
4.1受查單位稽核評分結果之敘述性統計分析 23
4.1.1郵政稽核查核項目類別缺失分析 23
4.1.2受查單位最近五年考評分析 25
4.1.3最近五年缺失改善情形 33
4.1.4最近五年稽核評分均數比較 35
4.1.5最近五年稽核評分均數趨勢 37
4.2專家訪談研究結果 37
4.2.1受查單位作業面的改善 38
4.2.2內部稽核查核項目之適合度 40
4.2.3稽核評量之有效性 41
第五章 結論與建議 43
5.1結論 43
5.1.1由敘述性統計分析結果所呈現的稽核績效之現象 43
5.1.2深度訪談的重要內容與結果 45
5.2建議 47
參考文獻 50

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