臺灣博碩士論文加值系統

我國於2016年初提出所得稅法第43條之3及之4修正草案，而於2016年7月12日我國的反避稅法案：受控外國公司（Controlled Foreign Company，CFC）與實際管理處所（Place of Effective Management，PEM）法令已三讀通過。CFC與PEM法令原則上不會立即實施，將等兩岸租稅協議生效、金融帳戶資訊主動交換共同申報準則（Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters，CRS）在國際間落實，及子法規制訂與宣導完成後才會實施。
台灣目前只和有租稅協定的國家進行個案的資訊交換，租稅協定僅能針對簽訂之國家進行雙邊之資訊交換，而我國於國外藏匿資產及所得以規避稅負之地區無其多，只有租稅協定是不足應付的，因此，反避稅之推動須以加入金融帳戶資訊主動交換共同申報準則為前提，國際間交換的資訊將不僅侷限於租稅之資訊，能取得國與國間居住者之金融帳戶之資訊，更有效的實施反避稅。
在各項國際反避稅措施積極進行的環境下，我國在2016年通過的CFC及PEM法令，而CRS需針對非居住者是否為我國稅務居民做判定，各國為了瞭解及調查位於他國所藏匿之稅收，故必需進行資訊交換，期將可改善我國稅基流失的情況，因此，本研究將分析國際租稅法令改革的趨勢，及台灣如何因應相關變革，探討若加入金融帳戶資訊主動交換共同申報準則對我國反避稅條例之影響。

The articles 43-3 and 43-4 of the Income Tax Law have proposed draft amendments in early 2016. The Rules Controlled Foreign Company and Place of Effective Management have passed the Third Reading on July 12, 2016. The Act will not be implemented in principle until Cross-Strait Taxation Agreement and Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters carry out.
Taiwan currently only has information exchange with countries with tax treaties. The tax treaty can only carry out bilateral information exchange for the signed country. The promotion of anti-avoidance should be based on the requirement to join Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters. International exchange of information will not only be limited to tax information but also information on financial accounts of country occupants. It will be more effective implementation of anti-tax avoidance.
In the active environment of international anti-tax avoidance measures, it is necessary for states to exchange information in order to understand and investigate the tax hiding in other countries. Therefore, the study will analyze the trends in the reform of international tax laws, the respond of Taiwan to related changes, and the impact of Common Reporting Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters on Anti-tax Avoidance Rules.

目錄 I
表目錄 V
圖目錄 VII
摘要 I
第一章 緒論 1
第一節 研究動機及背景 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究流程 5
第四節 研究架構 6
第二章 文獻探討 7
第一節 受控外國公司（所得稅法第43條之3） 7
第二節 實際管理處所（所得稅法第43條之4） 13
第三節 金融帳戶資訊主動交換共同申報準則 20
第三章 研究方法 35
第一節 研究方法 35
第二節 我國受控外國公司及實際管理處所法令與國際相關規定 38
第三節 金融帳戶資訊主動交換共同申報準則及國際相似法規 42
第四章 金融帳戶資訊主動交換共同申報準則之影響分析 44
第一節 全球化下的國際稅務行動 44
第二節 金融帳戶資訊主動交換共同申報準則之影響 47
第三節 對金融帳戶資訊主動交換共同申報準則之因應措施 49
第四節 國際間因應措施 53
第五節 我國因應措施 63
第五章 結論與建議 70
第一節 研究結論 70
第二節 研究建議 72
參考文獻 73

一、中文文獻：
王玉民，1994，《社會科學研究法原理》，洪葉文化。
王錦堂，1992，《大學學術研究與寫作》，東華書局。
王瓊萩，2009，〈受控外國公司所得稅反避稅課稅制度之研究〉，逢甲大學財稅所。
何瑞芳，2009，〈台灣反避稅法制之現況與改革芻議〉，《月旦財經法雜誌》，200909 18期： 81-104頁。
吳自心，2016，〈受控外國公司（Controlled Foreign Company）及實際管理處所（Place of Effective Management）制度之介紹〉，《亞洲金融季報》，2016夏季號： 39-45頁。
周黎芳、吳雅君、馮葦祺，2016，〈OECD發布行動方案三「強化受控外國公司法則」最終報告簡介及我國企業可採因應措施〉，《稅務旬刊》，2323期： 18-21頁。
周黎芳、廖基宏，2013，〈所得稅法第43條之4有關實際管理處所的介紹〉，《稅務旬刊 》，2232期， 10-12頁。
周黎芳、蔡幸儒，2013，〈他山之石可以攻錯--借鏡他國淺談「受控外國公司反避稅機制」之影響〉，《稅務旬刊》，2222期： 31-34頁。
林世銘，2013，〈居民企業修法的稅負影響與國際慣例〉，《會計研究月刊》，329期：98-109頁。
林怡均，2015，〈租稅規劃策略與營運績效之關聯性研究-以台灣上市櫃電子業為例〉，國立政治大學會計學系。
柯俊榮，2015，〈台灣反避稅制度-受控外國公司課稅問題之探討〉，國立臺灣大學會計與管理決策組。
張雅鈞，2014，〈受控外國公司法則與公司治理關聯性之研究〉，東吳大學會計學系。
張衛義、葉曙雯，2013，〈所得稅法第43條之3及第43條之4對臺商投資架構之影響〉，《會計師季刊》，256期： 26-27頁。
張豐淦、曾大忠，2013，〈世界各國針對受控外國公司立法之比較分析〉，《會計師季刊 》， 256期： 23-25頁。
莊蕎安，2013，〈反避稅法規新制重點與企業因應〉，《會計研究月刊》，329期， 76-86頁。
許哲瑋，2015，〈實際管理處所在台灣之第一上市櫃公司其公司治理與盈餘管理關聯性之研究〉，東吳大學會計學系。
許慈美，2014，《我國所得稅制度之改革與前瞻--以受控外國公司及實際管理處所為例》，財團法人孫運璿學術基金會。
陳月美，2013，〈探討受控外國公司課稅法案〉，《稅務旬刊》，2230期：34-38頁。
湯恩比，1984，《歷史研究》，遠流。
黃庭欣，2016，〈租稅協定對我國跨國企業海外營運活動之效果分析〉，國立政治大學財政學系。
楊葉承，2013，〈受控外國公司課稅制度探討〉，《會計研究月刊》，329期：88-97頁。
葉至誠、葉立誠，1999，《研究方法與論文寫作》，商鼎文化。
劉劍文，2000，《國際所得稅法研究》，中國政治大學出版社。
劉劍文，2004，《國際稅法學》，北京大學出版社。
鄭可灝，2014，〈反避稅條款對台灣企業所造成之影響─以所得稅法增訂第四十三條之三草案為例〉，國立政治大學會計研究所。
薛理桂，1994，《比較圖書館學導論》，台灣學生。
謝文全，2006，《比較教育行政（第四版）》，五南圖書出版有限公司。
二、英文文獻：
Arnold, B. J. 2011. Comparative Perspective on the US Controlled Foreign Corporation Rules, A. Tax L. Rev. 65：473.
Malherbe, J. 2007. Controlled Foreign Corporation in the EU after Cadbury Schweppes. Tax Management International Journal 63(12)：607-650.