臺灣博碩士論文加值系統

2007年5月，中國會計師註冊協會頒佈「關於推動會計師事務所做大做強的意見」，明確指出會計師行業發展之方向，此法案使中國會計師事務所紛紛進行合併。然而，在其他國家所發生之合併案皆為市場力量所引導，且許多文獻上皆發現事務所合併後審計品質多有提升。但是，在中國政府主導事務所合併是否具有其效益，目前尚未有一致之結論。
本研究之目的為探究2007年以後，會計師事務所對合併後對繼續承接之客戶、新承接客戶及未繼續承接客戶，其財務風險可接受水準是否降低。實證結果並未發現在事務所合併後其對客戶之財務風險可接受水準有顯著降低之情形。此外，本文在進一步分析中發現在2007年以前發生合併之事務所，其對新承接客戶之財務風險可接受水準有顯著降低之趨勢，此可能表示在2007年以前，事務所合併後，財務風險可接受水準可能為影響事務所承接新客戶意願的主要因素之一。就整體而言，本文並未發現該法案對事務所合併後之審計品質有正面影響之證據。

In May 2007, the Chinese Institute of Certified Public Accountants (CICPA) developed a new strategy to encourage accounting firms to grow “bigger and stronger” via mergers. By contrasts, mergers were driven by market force rather than government in the other countries and literatures suggest that audit quality will increase after market-led mergers. Furthermore, there is no consistence evidence about benefits of government-led mergers in the literatures.
The aim of this study is to investigate whether CPA firms’ acceptable level of clients’ financial risk is lower for continuing clients, new clients and departing clients after the merger since 2007. The results indicate there is no evidence to prove the CPA firms’ acceptable financial risk will decrease after mergers. Furthermore, the empirical results show that the financial risk of the CPA firms is lower only for the new clients after the merger before 2007, suggesting that CPA firms’ acceptable financial risk is one of the main factors after the merger before 2007. Overall, I find no evidence that the new regulation have positive influence on the audit quality after the merger.

目錄
目錄 I
圖目錄 II
表目錄 III
第一章　緒論 1
第一節　研究動機與目的 1
第二節　研究問題 3
第三節　研究架構 4
第二章　文獻探討 5
第一節　中國歷年相關法案 5
第二節　會計師事務所合併之相關研究 9
第三節　事務所規模與審計品質相關文獻 12
第四節　假說建立 14
第三章　研究設計 16
第一節　合併案選取過程 16
第二節　模型與主要變數定義 19
第四章　實證結果 23
第一節　敘述性統計 23
第二節　迴歸分析 25
第三節　進一步分析 28
第四節　敏感性分析 30
第五章　結論 31
第一節　實證結論 31
第二節　研究限制 32
參考文獻 33
附錄一 35
附錄二 62
附錄三 63

參考文獻
中文文獻
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