臺灣博碩士論文加值系統

一位外籍工程師有中華民國來源所得主要是薪資所得因身份之轉變(由非居住者轉為居住者)，及台灣首富郭台銘先生之股利所得若由居住者轉換為非居住者；以銷售「領鮮蛋」知名之石安牧場因身分不同(一般企業轉為農民企業)而有不同之租稅負擔。以上為相同之所得因租稅主體不同產生之租稅負擔差異。
名模林志玲、林若亞對於其在經紀公司凱渥所領取之所得是執行業務所得或薪資所得與國稅局有所爭議，及東吳大學法學教授陳清秀在東吳大學之兼課所得應為演講鐘點費所得(屬於執行業務之一種)或薪資所得與國稅局有所爭執；歌手趙傳將其創作歌曲之著作權授權於滾石公司發行CD等商品，但雙方對授權範圍產生爭執後之訴訟和解金應為執行業務所得或其他所得與國稅局有所爭執。以上為相同之所得因租稅客體之不同而產生之租稅負擔差異。
本研究從所得稅對個人十項所得之定義，分析不同之所得分類(租稅客體)會影響個人之租稅負擔是否符合租稅公平、租稅法律主義及法律保留原則。並對居住者與非居住者之薪資所得及股利所得之租稅負擔之不同，是否符合憲法第七條之平等原則及比例原則做分析。最近行政院提出稅改方案有拉近居住者與非居住者股利所得稅率之差距，但本研究建議應將非居住者股利所得之扣繳率提高至30%以符合平等之原則。

The change in the identity of a foreign engineer (from non-resident to resident), and Taiwan's richest man Terry Gou, if he converted to a non-resident, had a different tax burden. Known for the brand of 「First Fresh Eggs」for the Shi'an Pasture as a result of different subject of taxation (from business enterprise to farmers enterprise) and have different tax burden. The above is the same income due to the different subject of taxation have different tax burden.
The noted model of Lin Chi-ling and Lin Ruoya for the proceeds of the acquisition from her brokerage company is income from professional practice or income from salary and the IRS controversial, and Soochow University law professor Chen Qingxiu ,the earnings of the lessons at the Soochow University should be lecture fee income (which is one of the professional practice) or salary income are in dispute with the IRS; the artist Zhao Chuan authorized the copyright of his creative songs to the Rolling Stones, but the scope of copyright is controversial by both sides, the litigation settlement after the dispute is income from professional practice or other income and the IRS have disputed. The above is the same income due to the different object of taxation have different tax burden.
In this study, it is necessary to analyze the different income classification (tax object) from the Income Tax Act on the definition of ten incomes of category. It will affect whether the tax burden of the individual is in accordance with the principle of fair taxation, taxation by law and legal reservation. And whether the differences between the income tax of the salary income and dividends of the resident and the non-resident is consistent with the principle of equality and proportionality, and Article 7 of the Constitution of ROC. Recently, the Government has proposed that the tax reform program has a less gap of dividends between the resident and the non-resident tax rate, but the study suggests that the withdrawing rate for non-resident should be increased to 30% or more to meet the principle of equality.

摘要 i
ABSTRACT ii
目錄 iii
表目錄 iv
圖目錄 v
第壹章 緒論 1
一、研究背景及動機 1
二、研究方法及研究範圍 9
三、研究目的 10
第貳章 文獻回顧與租稅課徵原則 11
一、文獻回顧 11
二、租稅構成要件 14
三、租稅課徵之理論及法律依據及原則 16
第參章 所得稅法之沿革及相關規定 24
一、綜合所得稅沿革 26
二、中華民國來源所得 28
三、個人綜合所得稅之十項所得 30
四、所得稅之免稅額及扣除額 40
五、所得稅報繳方式 47
第肆章 量能課稅與租稅公平 56
一、衡量租稅公平之標準 56
二、以身份別(租稅主體之不同)來衡量租稅公平 60
三、以所得別(租稅課體之不同)來衡量租稅公平 67
第伍章 結論及建議 80
一、租稅公平之意義 80
二、建議事項 84
參考文獻 86
一、專書 86
二、期刊 86
三、學位論文 87
四、其他 87

一、專書
1.王建煊，2008，《租稅法》，自版，第31版，頁40。
2.王建煊、吳嘉勳，2011，《租稅法》，華泰文化，頁11-12。
3.徐偉初、歐俊男、謝文盛，2012，《財政學》，華泰出版社，三版，頁278。
4.陳敏，2010，《稅法總論》，元照出版社，頁327-333。
5.陳清秀，2008，《稅法總論》，元照出版社，5版，頁204。
6.黃茂榮，2005，《稅法總論》，自行出版，頁365。
7.葛克昌，2009，《所得稅與憲法》，翰蘆圖書出版有限公司，三版，頁251，頁31。
8.顏慶章，2010，《租稅法》，自行出版，頁31-37。
二、期刊
1.黃源浩，2017 ，綜合所得、分類所得與量能課稅─評司法院大法官釋字第745號，月旦裁判時報59 期，頁19-26。
2.黃俊杰，2009，稅捐之差別待遇，月旦法學雜誌172 期，頁5-39。
3.陳清秀，2010，量能課稅與實質課稅原則，月旦法學雜誌183 期，頁72-92。
4.Joachim Lang、柯格鐘， 2013，一個合於公平的稅法體系（On a Fair Tax System），月旦財經法雜誌33期，頁71-91。
5.陳敏，1981，憲法之租稅概念及其課徵限制，政大法學評論24期，頁54。
三、學位論文
1.王盈茹，2016，所得稅法上強制合併申報制之研究，碩士論文，中興大學法律研究所。
2.李洙德，2014，從勞工權益角度看租稅公平原則，碩士論文，政治大學法律研究所。
3.李孟哲，2007，我國所得稅法上之所得—以收入所得理論為起點，碩士論文，中原大學財經法律研究所。
4.李宥叡，2006，所得類型與所得類型轉換之研究－以綜合所得稅為中心探討，碩士論文，中正大學法律研究所。
5.宋政佳，2013，稅捐歸屬之研究，博士論文，東海大學法律研究所。
6.林榮華，2011，租稅優惠禁止過度原則之憲法連結，碩士論文，政治大學法律研究所。
7.陳孟嬋，2014，論稅捐法上法律保留事項及其正當法源，碩士論文，台灣大學法律研究所。
8.梁麗芬，2014，所得稅法上所得類別之區辨--以實務上爭議案型為中心，碩士論文，中正大學法律研究所。
9.趙京珍，2016，農業所得租稅優惠法制之探討，碩士論文，中興大學法律研究所。
四、其他
1.許玉秀，2011，論正當法律程序原則，軍法專刊社，收錄於春風日論壇–人權叢書系列10-1，頁160。
2.陳清秀，2013，平等權與課稅，中華人權協會發行，建國百年賦稅人權白皮書，頁223-232。
3.尹俞歡，2017，掀起99%與1%的戰爭http://www.storm.mg/article/297592
4.葉瑜娟，2016，台灣貧富差距的真相https://www.twreporter.org/a/taiwan-wealth-inequality
5.魏啓林，2017，用稅改推動創新投資，https://money.udn.com/money/story/5629/2742169
6.Daniel J. Lathrope , Selected Federal Income Taxation Statures and Regulation Edition , West , Thomson Business,2005
7.Joseph A Pechman ,The Rich ,the Poor and the Tax They Pay ,Wheatsheaf Book,1986
8.OECD Model Tax Convention on Income and on Capital , 2005