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現代的經濟決策包容了大量有形經濟資源與無形的智能資源, 決策錯誤的機會成本可
能使決策者遭受嚴重的損失。適切的經濟決策依賴著公正的財務報表, 因此決策者才
需會計師經由抽查的方式, 對作為決策基礎的財務報表提出評估品質的專家意見。
審核財務報表的完整程式, 均包括證實試驗與遵行試驗二大部份: 證實試驗與財務報
表公正性的品質評估有直接關係, 而遵行試驗則旨在評估內部會計控制的遵行程度。
面對著眾多的服務對象與有限的審計資源, 會計師憑藉著內部會計控制的評估, 對證
實試驗做最適切的規劃。因而遵行試驗的設計與執行就顯得格外重要。
本研究利用文件分析法與問卷調查法, 集有關內部控制, 審計風險, 抽樣技術等專
業文獻, 加以綜合分析比較, 瞭解審計風險數量模式對遵行試驗抽樣計劃的規劃具有
相當的影響, 且足以彌補證實試驗與遵行試驗間無法串聯的間隙。並對遵行試驗抽樣
計劃的設計程序, 加以深入探討, 期使抽樣計畫的設計能臻於理想。本研究對於適用
於審計範疇的各種統計抽樣計畫, 依其特性加以歸納比較, 並做一有系統的介紹與分
析, 以為有關人士選用時之參考。再以執業會計師為對象, 作普通性的隨機選樣問券
調查, 由問券調查之研究分析結果, 說明現行會計師執業時, 有關應用統計抽樣法的
疑難及缺失。
最後, 根據文件分析及問卷調查分析提出客觀之建議, 以為職業團體及個人之參考,
俾提高會計師審計報告之品質, 以利資本形成, 加速經濟發展。
一、對會計師公會及學術界之建議為:
1.重視統計抽樣之學校課程。
2.統計抽樣列入繼續教育之主要課程。
3.建立會計師評鑑制度, 促使重視審計工作素質。
4.建立審計風險觀念。
二、對執業會計師之建議為:
1.制定抽樣技術的政策及使用規定。
2.慎選抽樣方法的決策者。
3.統計抽樣應列入在職訓練課程。
4.協助客戶建立健全的內部控制制度。
5.採聯合事務所方式執業, 以提高統計抽樣的體認。
6.統計抽樣法應由試驗推展到證實試驗。
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