一、研究問題與目的：由於差異之調查須投入時間、精力與金錢，且進行調查工作後
是否能找出發生差異的原因﹖及找出原因後是否值得改正﹖或能予以改正﹖在在令管
理人員困擾不已；因此，本研究目的：即在研擬一套客觀認定成本差異顯著性的方法
，作為管理人員決定差異應否進一步調查的依據。
二、研究方法：本論文以製造業之直接原料、直接人工、及間接製造費用的成本差異
為研究對象。至於研究方法係以文獻探討為主，從學者專家的論述比較彙總，並考慮
實際運用的情況，以設計一套較具體客觀的方法，俾對差異調查體系有所貢獻。
三、研究架構：本論文劃分成以下三個步驟：
（一）現行成本差異調查之體系如何﹖有那些重大缺點﹖作為本文第貳章：現行成本
差異調查之體系。
（二）針對上述缺點須用那些方法予以解決﹖而其具體改善的程度是如何﹖入為本文
第參章：統計品質管制法，與第肆章：期望值法。
（三）良好的差異調查體系必須具備那些條件﹖何種判定方法最為具體﹖作為本文第
伍章：具體調查方法之設計。
四、研究結果：研究再三，筆者認為：綜合累積和管制技術與成本效益的觀念，建立
一套「考慮成本效益的累積和管制技術」將是最具體實在的方法。