由於台灣幅員狹小，經濟發展則以出口為導向。過去，我國經濟發展策略均偏向於勞
力密集工業，所以企業規模均不太大。目前，基於經濟現況之需要，攻府正積極鼓勵
發展技術密集之產業，因此亟須加強獎勵營利事業之合併，以增強外銷競爭能力。
經濟發展與工業技術能力之提昇，而要一個賦稅環境與之配合，而賦稅環境決定於政
府賦稅政策。目前我國對企業合併租稅之獎勵，不但無法配合現階段之經濟發展，而
且對合併之事業而言，僅具消極意義，殊難發揮積極獎勵效果。因此，本文擬就現行
我國對企業合併租稅徵免之規定並參酌美、日等先進國家之規定，分成七章十五節，
逐一來探討並剖析其利弊得失，俾益於未來修訂之參考，以促進改善我國企業之結構
並增強對外競爭能力。
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