國軍生產工廠為人力、物力、與財力資源之集合體，其經營之目的，在供應三軍所需
各項武器裝備，並肩負軍品研發之任務，其性質為非營利之組織，與以追求利潤為生
存條件之民間企業不同，然而由於物力資源和人力資源並非取之不盡，用之不竭的，
在今日軍事需求無窮，而國家資源有限的情況下，如何使有限之資源，獲得最有效之
運用，軍事生產工廠重視成本控制，講求經營管理及工作績效，則與民間企業並無二
致。
成本差異分析係企業經營管理及促進成本控制之有效工具，其首先強調應建立成本標
準，進而透過成本差異分析模式，將實際成本與此標準成本加以比較，得出成本差異
數，以便實行例外管理，並歸屬責任功過與獎懲，最後完成回饋，此種運作程序，不
僅民間企業適用，相同的亦有助於軍事生產工廠之資源管理運用。
本文研究目的，乃在於評估各種成本差異分析及調查決策模式，使國軍生產工廠在實
施成本差異分析的成效上有所助益，研究方法兼採文獻研究及調查研究法兩種方式，
文獻研究包括有關標準成本制度及管理資訊之論著、研究報告、書籍之研究，與有關
統計資料之參閱；調查研究法則包括訪問調查及問卷發放調查二種，上述之調查工作
，均配合國防部廠庫人力評估作業一併進行。研究結果，則於最後一章，分別就文獻
研究及實證研究方面，提出結論與建議。