多國公司由於企業本身的成長，生產技術，高科技的日益精進，而逐
漸蓬勃發展，也因此多國公司內部之間的交易亦隨之增加，由於內部交易
跨越不同國界，管理當局往往藉由移轉計價策略以達到整體利潤最大化的
目標，此對各關係國政府之稅收、市場分配，及當地股東產生不利影響，
故各國政府莫不希望能有效防杜。本研究透過理論面及制度面來探討多國
公司移轉計價問題，本文之研究如下：一、現況分析： 根據問卷資料
顯示，多國公司從事內部移轉計價行為雖有不同目的。但是不可否認，追
求整體淨利潤最大化配合以稅負節省仍為其主要目的。二、理論面探討：
由於各國的稅率不同，故產生租稅差異性，若政府不規範廠商之移轉
計價行為，將造成政府沒有稅收，違反政府課稅原意，故予以規範。至於
如何制定常規價格，視政府政策目標而定： (1) 政府以租稅中立性為
目標：政府所制定的常規價格等於中間產品邊際成本。 (2) 政府以稅
收最大化為目標：政府宜從高認定常規價格，但必須考慮中間產品之需求
彈性。 (3) 政府以國民所得最大化為目標：政府宜從低認定常規價格
。 故若欲協調政策目標，適當訂定常規價格，有其必要性。三、制度
面探討： 由選樣國家之移轉價格條款，發現大致上可以分成二類：一
類訂定完備，如美國、日本、韓國；另一類僅有一般性規範，如英國、瑞
典。而我國法令規定甚不完備，僅見於所得稅法第43條之1，而其規範散
見於各條文中且不夠明確，故無法有效防杜非常規交易之安排。至於各國
移轉價格條款，其特色大致如下： (1) 明確規範關係人定義。
(2) 明確認定常規交易價格。 (3) 明列非常規交易調整方法。
(4) 明定安全範圍，降低稽徵成本。 (5) 細列各種移轉計價交易類
別。 (6) 制定對應調整規定，並與其他國家協議達成國際間對應調整
。（如美國、日本） (7) 明訂納稅義務人主動提供資料，掌握其資訊
。（如日本） 隨著國內對外投資日漸增加，多國公司利用移轉計價策
略從事利益移轉亦日漸增加，故修正所得稅法第43條之1及其相關條文，
實為刻不容緩之事，因此本文提供建議以為未來修法之參考。
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