近年來發現，關係企業藉不合營業常規之安排，進行利益輸送，使企
業不能反映真實經營狀況與納稅能力，影響所及不但有損從屬公司少數股
權股東及債權人之權益，更造成政府稅收損失及違反租稅公平之精神。故
本文就關係企業之定義、形成原因、發展現況、現行法令及目前關係企業
規避稅負之實例，來探討關係企業課稅問題。茲將本文主要研究心得分述
如下：一、關係企業之定義： (一)外國法例上對關係企業之定義：目前
世界各對關係企業之定義尚難期一致，而其中規定較完備者，以美國內地
稅法第四八二條及其施行細則，以及西德股份法之規定最為詳盡。其對關
係企業之定義，著重於企業間具有實質控制力及統一管理之關係。 (二)
我國對關係企業之定義：現行稅法暨相關法令對關係企業尚乏明確及一致
性定義，其有關規定散見於各相關法條。二、關係企業形成原因：關係企
業的經營形態，能成為企業經營形態之主流，其主要原因，可概分為租稅
面、財務面、生產面、行銷面、人事面及其他方面原因。而非租稅面原因
之影響，可能甚於租稅面原因之影響。三、台灣關係企業發展現況：據中
華徵信所民國八十三／八十四年版的「台灣地區集團企業研究」一書所作
之調查，台灣一百零一個最大關係企業，包括分子公司九百一十八家，約
占全國公司總家數千分之二四、現行法令及稅務行政之改進措施： (一)
修訂所得稅法第四十三條之一，並增訂施行細則。 (二)於稅捐稽徵法中
增訂實質課稅原則。其可參酌： (三)租稅減免优惠措施之重新考量。
(四)提高稅務行政效率。五、關係企業規避稅負之案例分析。
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